注册会计师对企业盈余操纵行为的经验识别、实践发现与审计技术——一项基于调查问卷的实证分析

摘要

本文通过问卷调查,就注册会计师对企业盈余操纵行为的经验识别、实践发现与审计技术等方面的内容进行了实证分析。研究发现:注册会计师对企业会计处理方法是否偏离会计准则与会计制度以及偏离的程度具有较强的识别能力,且从事证券业务的注册会计师相对于从事非证券业务的注册会计师其识别能力更高;在注册会计师执业实践中发现的盈余操纵行为以虚增销售收入与利润为主;分析性复核、询问、盘点和企业人员的“告密”则是注册会计师执业中发现企业盈余操纵行为的最主要的审计技术或途径;而从事证券业务的注册会计师与从事非证券业务的注册会计师在实际发现的具体盈余操纵行为与审计技术或途径方面则表现出一定程度的不同。