关联交易、新审计准则与审计意见——来自2006-2012年A股上市公司的经验证据

摘要

2006年（（企业会计准则））规定，企业关联方交易须在财务报表中详细披露，无需计入“资本公积”。这使得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵。此外，《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》2010版较2006年版有了实质性交化，关联方关系及其交易被视为特别风险领域，而不再只是一般检查风险领域。本文利用2006～2012年A股上市公司数据，实证分析了关联交易与审计意见之间的关系，以及新审计准则对这一关系的影响。研究结果表明：关联方交易金额与非标意见之间存在显著的正相关关系，且两者的相关性在新审计准则颁布后显著提高。