科斯定理与负商誉的确认及计量

摘要

本文首先指出Hendriksen在其名著《社会计理论》一书中关于负商誉的一个有疑问的论点，称之为“负商誉悖论”），然后借助“科斯定理”，在企业并购背景中对“负商誉体论”进行解读，力图从一交易费用”角度阐释负商誉的本质。然后，在负商誉本质的指导下，支持将目标企业净资产公允价值与主并企业收购价之间的差额直接作为负商誉，并将负商誉作为其它全面收益的项目加以确认。