会计师事务所做大必然做强吗?——基于2008-2017年'百强所'面板数据

摘要

以中注协公布的2008-2017年度《会计师事务所综合评价前百家信息》中上榜的246家会计师事务所为研究样本,考察改革开放40年来我国会计师事务所做大和做强之间呈现的新实证关系.运用固定效应模型对非平衡面板数据进行OLS回归分析,研究发现:会计师事务所分所数量对收入无显著影响,即会计师事务所并未通过做大实现做强;研究还发现,注册会计师人数越多,会计师事务所总所所在地经济越发达,能显著提高会计师事务所收入,表明智力资本和经济发达水平对会计师事务所做强起到促进作用.进一步检验发现,分所数量和收入的显著正相关关系集中在"四大"会计师事务所和受惩戒的会计师事务所.