中国本土文化情境下的内部控制模式探索——基于明代龙江船厂的案例研究

摘要

本文以中世纪世界上最大的官营造船厂——龙江船厂为案例研究对象,发现早在中国明朝时期的工厂内就存在较为成熟的内部控制体系,如清晰的组织权责划分、明确的业务流程设置与控制措施,以及对各环节中可能存在的潜在与现实"弊端"进行梳理并提出应对措施。进一步,本文发现,与西方相比,龙江船厂内控实践背后的指导思想也独具特色。如龙江船厂通过对人的内心秩序进行规范,促成个体对其行为的"应然"认知,从根本上降低了个体的行为与组织目标之间的不一致性,降低了其中的代理成本,使其无需过分依赖具体的制度来解决委托代理问题。通过对该船厂内部控制实践的历史经验及其思想的总结,有助于打破西方式内部控制思想的壁垒,积极探索出适合中国国情、民情和文化道统的内部控制模式。