会计选择与证券审核监管

摘要

本文在简要回顾会计选择的三种理论解释的基础上,以交易成本理论作为分析工具,通过引入监管能力和监管问责激励,讨论证券审核监管如何型塑会计选择.文章主要观点是,当监管能力和监管问责激励缺乏时,会计选择的空间较大,会计数字的质量不高.而当监管问责激励增强时,会计选择的空间将变小,可观察的会计选择将更加强调外部可验证性和会计稳健性.