财务报告目标与会计信息功能研究

摘要

西方财务会计学界强调会计目标,却很少论述会计职能。我国会计学界关于会计职能的探讨在20世纪80年代曾经相当激烈,但随着西方会计理论的引进而逐渐淡化。从会计目标出发研究会计信息功能,可以实现二者的契合。本文梳理了美国财务会计概念框架、国际会计准则/国际财务报告准则和我国基本准则对于财务报告目标定位的演进,并从决策有用观和受托责任观出发分析会计信息的定价功能和治理功能的理论基础和经验证据;在我国会计准则持续国际趋同的背景下,提出通过评价会计信息功能以探讨我国财务报告目标定位的未来研究思路。