西方国家当代会计理论的发展动态

摘要

二、概念框架(上) (一)会计的一般理论自19世纪初以来出现了大量的会计的一般理论。但对制定会计准则而言,我们有必要区别两种会计理论,即一般的描述性理论和一般的规范的指令性理论。前者对现行的会计实践作解释,后者则批判现行的实践并指定“应该是怎样”,而不是描述“是怎样”。美国的Grady研究报告(1965)和APB的第四号公告(1970),就是对现行会