论注册会计师审计职业谨慎的实现途径

摘要

一、职业谨慎是审计准则内在要求 职业谨慎是注册会计师执行审计业务时的主观状态，是外人所不能直接知晓和检验的，但是可以在审计活动这一客观行为中体现出来，而审计工作底稿是记录注册会计师客观行为和体现其主观状态的载体。毫无疑问，注册会计师执行审计业务（客观行为）的依据是审计准则，这里需要明确的一个关键问题是审计准则是否也是评价注册会计师职业谨慎（主观状态）的依据：作为注册会计师审计活动主观心理状态的职业谨慎是否为审计准则内在要求，还是审计准则以外的更高标准。