证券估值与受托责任目标能够融合吗?——基于中国会计准则改革的经验证据

摘要

本文以2003-2010年我国A股上市公司为样本,研究估值有用性和契约有用性目标在2007年新会计准则实施前后的相互关系及其变化。研究发现,2007年新准则的实施显著提高了证券估值目标和受托责任目标的融合程度;与受公允价值计量属性影响较小的样本相比,新会计准则实施后,受公允价值影响较大的样本其估值有用性和契约有用性的融合程度提高的也较多,由此说明公允价值计量属性的引入是新会计准则影响财务报告目标的一个作用路径。