权责发生制的过去、现在和未来

摘要

本文分析了权责发生制的基本内容，讨论了人们对权责发生制的认识，以及其在会计实务中的运用和影响。权责发生制的地位随着人们的认识逐步提高，在我国会计准则中现已作为会计假设之一。但权责发生制受到越来越严厉的批评，实务界、特别是证券界认为现金流动信息更相关，管理当局也无法操纵，而以权责发生制为基础所确定的盈利信息，不仅相关性差且容易为管理当局所操纵。权责发生制的应用是建立在其他假设之上的，决定的原则是局部的，限定的会计报表是不完整的，所以权责发生制不是“放之四海而皆准”的真理，因此，权责发生制从假设再回原则的回归是必然之路。