新时代背景下完善我国增值税制度的政策建议——基于税率结构调整的角度

摘要

本文以促进我国经济高质量发展的要求出发,从税率结构调整的角度分析增值税政策变化对行业税负和地方政府收入的影响。增值税税率调整后,在制造业、交通运输业和建筑业等行业中,企业增值税税负下降取决于销项税额与进项税额的比例,而适用6%税率的金融业、现代服务业、住宿和餐饮业等行业的税负可能因此增加;税率调整导致行业税负的不同变化以及地区间产业结构的差异,加重了增值税税收收入在区域间的不平衡。通过进一步分析,本文提出简化合并增值税税率档次、增加指向型税收优惠、完善增值税分享机制、适时推进增值税立法以及健全地方税体系等五个方面的政策建议。