内部控制鉴证对盈余质量的改善作用——来自我国上市公司的经验证据

摘要

内部控制产生和发展的主要目标,是通过提高内部控制质量,提高财务信息含量,因此会影响盈余质量.本文选取了2009年只披露了内部控制自我评价报告但没有进行内控鉴证的206家A股上市公司,利用2008-2010年财务数据,通过修正的Jones模型获得盈余质量指标,以探讨内部控制鉴证与内部控制质量、会计盈余质量之间的关系.研究发现,样本中在2010年度执行内控鉴证的公司的会计盈余质量显著好于未执行内控鉴证的公司,说明内控鉴证对会计盈余质量有改善作用,具有良好的政策效果.最后,提出了完善内部控制鉴证的若干政策建议.