会税差异、避税盈余管理及市场反应的研究综述

摘要

2006年《企业会计准则》和2008年《企业所得税法》的颁布实施使得会计-税收差异(会税差异)进一步扩大.企业可能会利用会计收益与应税收益之间的巨大差异进行以避税为目的的盈余管理,例如,在不增加或减少税前会计收益的基础上调减应税收益,抑或在不影响应税收益的前提下利用非应税项目损益来提高会计收益,以实现巧妙降低企业所得税税负的目的,导致企业的会计收益与真实的经营业绩发生较大幅度的偏离,会计收益提供的信息有用性势必随之下降.而税法的固定性、刚性,使得应纳税收益可被人为操控的空间相对较小,更能反映企业的真实业绩.那么,应税收益是否能影响资本市场上投资者的行为,甚至在会计收益信息的基础上提供增量信息,本文对会税差异不断扩大的影响因素、会税差异与盈余管理、税收的关系、基于会税差异避税盈余管理行为的市场反应等国内外相关研究成果进行综述,旨在为我国资本市场上企业避税管理行为的经济后果研究提供参考.