合并财务报表理论的影响及借鉴

摘要

合并财务报表编制的理论依据主要有母公司理论、所有权理论和实体理论等三种观点。我国于2014年2月重新修订的《企业会计准则第33号———合并财务报表》则是在母公司理论的基础上，吸收了所有权理论的部分观点而形成，这种编制模式有一定的现实合理性，但也存在理论依据不一致、编制困难以及可理解性较差等问题。尽管人们对三种理论观点形成了基本一致的认识，但在某些关键点的理解上，以及如何将各种理论观点具体应用于会计实务时则存在一定争议。本文在对合并财务报表理论进行重新梳理的基础上，提出了改进我国合并财务报表的一些建议。