研发费用会计理变化对企业研发投入和绩效的影响

摘要

新会计准则将研发费用会计处理方式由全部费用化转变为有条件的资本化.为了验证新准则对企业研发投入和绩效的影响,本文选取电子、信息设备和生物医药行业上市公司为样本,对比2006-2012年间上市公司在新准则实施前后的研发投入变化情况,验证R&D与企业绩效之间的关系.实证结果表明,新准则的实施促进了样本企业的研发投入强度;R&D投入与衡量企业绩效的总资产净利率和营业利润率(同比增长率)成正相关关系且基本具有时滞性.由此本文认为,新准则通过刺激企业加大研发费用进而促进了企业绩效的增加.