连续审计、重复博弈与审计失败

摘要

本文从博弈论的角度出发,构建了审计师与客户在连续审计中进行重复博弈的博弈树模型.该模型表明在诚信缺失、低造假成本的假设前提下,审计师为不诚信客户出具不实的审计报告反而是一种理性选择.改变这一状况的关键是培育有利于审计师建立声誉机制的外部环境,以改变其未来收益预期,抑制短期行为.具体措施包括建立中介机构及审计师个人信用披露机制、加强事后监管和市场追责.进一步地,本文提出了对会计师事务所风险控制的建议.