审计师

摘要： 值《注册会计法》修订之际,康美药业案的判决结果再次引发审计师的责任范围大讨论,本文将从审计师的责任来源及责任范围分析着手,探究审计师责任的合理范围并尝试提出符合当前实际的监管路径。在责任来源方面,指出源于南海泡沫的审计师在证券市场有着弥合发行人与投资者之间对财务信息信任间隙的重要作用,这也是现行法单方面强化审计师职责的根本原因。在责任限制方面探究审计业务本质,并提出为行为负责和对结果担保的二分法,并以此为基础构建合适的监管路径。

摘要： 踏入初春之际,我认真研读了《审计署内部审计科研课题研究报告2019-2020》一书。书中《大型中央企业总审计师制度研究》一文,吸引我反复研读揣摩,领会要义。当前,正值首创集团《内部审计体制改革方案》落地和《北京首都创业集团有限公司委派总审计师管理办法》施行,作为审计人,用时不我待的学习动力和只争朝夕的学习精神,提升知识储备、全方位多视角地去更好贯彻集团和公司的工作部署,无疑是这次读书季我个人最好的收获。

摘要： 本文以长生生物财务舞弊为例,研究行业专长在审计师识别公司舞弊中的作用,分析审计师行业专长缺失对审计质量和财务舞弊的影响。本文的研究丰富了审计师行业专长指标体系,构建了审计生物医药行业需密切关注的研发、生产、销售指标体系,为我国运用行业专长防范上市公司的舞弊行为提供借鉴和参考。

摘要： 舞弊揭发是会计师事务所进行风险管理与质量控制、证券监管部门对上市公司与证券服务机构监管的重要手段。本文在分析注册会计师审计执业违规行为举报制度的基础上,运用问卷调查法考察了山西省6家会计师事务所的261名审计师对注册会计师审计违规行为的举报决策以及影响因素。研究发现,大多数审计师选择不向监管机构举报,主要考虑因素包括不告发行为的处罚概率、同事及事务所忠诚困境、个人失业风险。进而本文从会计师事务所、行业协会以及监管机构立法层面提出了完善举报制度的具体建议,期望能够促进注册会计师审计违规行为举报制度的进一步发展,对未来的审计违规行为举报工作提供有益参考。

摘要： 随着资本市场并购浪潮的兴起,商誉风险激增,减值测试制度下商誉减值问题已引起广泛关注。为此,从管理者私利动机、公司经济因素、并购特征等角度对商誉减值文献进行综合回顾,揭示了商誉减值的成因;从管理者、企业和中介机构等主体方面,分析了商誉减值产生的经济后果,并归纳了商誉减值的分类研究方法,梳理了商誉减值中“洗大澡”和规避行为的监督机制。在上述分析的基础上,结合我国制度背景,提出了未来可拓展的研究方向,包括:(1)回归到商誉本身的经济价值,探索商誉减值更为科学的分类计量方法;(2)结合股权结构特征,考察控股股东在商誉减值决策中的影响作用;(3)实证分析商誉减值规避等不当行为的不利影响及其作用边界条件;(4)重点关注和探讨商誉减值规避的外部监督机制,以及不同监督机制的相互作用效果。

摘要： 省审计厅:山西省人民政府决定任命:王文仙为省审计厅总审计师(试用期一年)。2022年6月29日(此件公开发布)

摘要： 本文选择2016年~2018年进行了商誉减值的A股上市公司作为研究对象,研究审计师的个体特征(性别、执业年限)与商誉减值之间的关系,以及探究“四大”会计师事务所(即普华永道、德勤、毕马威、安永)对企业计提商誉减值的影响。结果表明,当前大多数审计组合中至少会有一名男性审计师,当两位审计师均为女性时,商誉减值率更大;审计师从事审计的工作年限并不会显著影响商誉的减值;来自“四大”的审计师审计的企业的商誉减值率更大。

摘要： 文章以关键性审计事项部分的差异性为切入点,探究了审计师的风险管理行为.文章以我国A股上市公司2017年年报的审计报告为样本,检验了公司的真实活动盈余管理行为与关键性审计事项的差异化陈述之间的关系.研究发现,当公司存在向上的真实活动盈余管理行为时,审计师更倾向在关键性审计事项部分做出差异化的陈述,而且这种差异化更多地体现在审计应对部分,而非关键事项的描述部分.对于实施了向上的真实盈余管理的公司,审计师有更高的概率选择"存货"作为关键审计事项,而且审计应对部分的表述也更差异化.而应计项的减值被选择为关键事项的概率及其应对部分的表述则未受之影响.文章研究表明,审计师知晓公司的真实活动盈余管理,并对其开展了有针对性的审计工作.作为审计师的履职记录,关键审计事项可以视为一种公开披露的特殊工作底稿,在一定程度上具有为审计师"免责"的功能.

摘要： 本文以沪深两市2008-2017年A股上市公司为样本,分析了审计师校友关系网络对会计信息可比性的影响.研究发现,校友关系网络越广的审计师,其所审单位的会计信息可比性就越高.进一步的研究还发现,审计师的财会专业校友网络对被审单位可比性的提升作用比非财会专业校友网络更显著;相对于来自"六大"(普华、德勤、安永、毕马威、立信、瑞华)的审计师,校友关系网络对来自非"六大"审计师所审单位会计信息可比性的提升作用更为明显.

摘要： 关键审计事项准则自2018年1月1日起在A股上市公司中全面实施,审计师的应对策略成为各方关注的焦点。使用A股上市公司2017年报数据发现,公司的应计盈余管理水平或真实盈余管理水平越高,审计师披露的关键审计事项个数越多、篇幅越长;进一步验证发现,关键审计事项段篇幅越长,财务分析师的预测误差也越大;说明关键审计事项段的特征已经成为公司信息披露质量的“晴雨表”,审计师在做出披露决策时,考虑了公司的信息披露质量或经营中存在的问题,并非“人云亦云”。通过进一步考察发现,面对公司的盈余管理水平,关键审计事项段的披露并没有为分析师预测带来信息增量,说明审计师关于关键审计事项的披露决策主要是基于规避审计责任方面的考虑。

摘要： 作为资本市场中的信息中介和外部监督机制,第三方媒体已经成为审计师在对客户进行风险评估时参考的重要信息源之一.而诞生于本世纪初的新媒体,通过采用互动式的推向传播模式为上市公司创造了更加公开、透明的信息披露环境.以新浪微博作为新媒体的典型代表,本文力图探究其对审计师意见决策的影响极其具体的作用路径.研究发现:新媒体负面关注度越高,审计师越有可能对客户出具非标准审计意见;并且,审计师对新媒体信息的关注主要集中在对已有信息的传播方面,而非原创信息的发布方面.进一步分析发现,新媒体关注并未增加客户被行政处罚的可能性,因此并未提升审计师面临的真实诉讼风险,审计师主动关注新媒体信息更可能出于维护自身声誉的考虑.可见,新媒体的出现一定程度上缓解了审计师与被审计单位之间信息不对称问题,改善了审计师所面临的外部意见环境.

摘要： 提高会计信息可比性是制定会计准则的主要目标之一.采用2005至2014年我国A股上市公司及其审计师为样本,考察审计师变更对会计信息可比性的影响以及前任审计师任期在其中所起的作用.研究结果显示:(1)发生审计师交更的公司其会计信息可比性要弱于未变更审计师的公司;(2)前任审计师任期越长,审计师变更与会计信息可比性的负向关系越为明显;(3)不同变更方向对可比性的影响存在差异,升级变更(由小事务所变更为大事务所)对会计信息可比性的削弱程度不明显,或许是缘于大所的能力更有可能抑制这种可比性的降低;(4)公司在审计师变更后可比性有逐渐恢复的迹象且其与未变更审计师的公司的差异亦逐渐缩小.

摘要： 随着市场对独立审计的需求不断增加、审计客户的经济活动愈加多样以及审计市场的竞争加剧,审计师的工作压力产生的影响也愈加复杂.一个承受着巨大工作压力的审计师很可能为了节约时间而在审计过程中走捷径,减少了必要审计程序的施行,以至于降低审计质量.因此,审计师工作压力是否会影响审计质量已成为必须关注的一个焦点.本文将2009-2013年的中国上市公司作为样本,探究了独立审计的签字注册会计师所受到的工作压力对审计质量的影响.结果表明,审计师的工作压力与审计质量呈现显著的负相关关系.在进一步分析中,研究发现在一定程度上,审计师任期的延长和事务所规模的加大都能减轻审计师工作压力对审计质量的不利影响.又发现就职于国内"十大"所的审计师的人均压力比非国内"十大"所的要小很多;主任会计师比项目负责人承受着更多的压力.本文增补了审计师特性与审计质量间关联的研究,为审计师的工作压力与审计质量之间的负相关关系提供了有力的证据.本文还具有一定的政策意义,为相关的政府监管部门提出宝贵建议.

摘要： 根据审计理论，审计师的毁誉事件具有联动效应，我们应该在观察到其客户股价下跌之后，发现审计师客户的流失或审计费用的降低，只有后两者的发生才表明审计师产生了经济损失，声誉惩罚机制才得以形成。本文以2005年财政部对审计行业的处罚公告为背景，实证检验了该事件是否造成了审计师客户的流失和审计费用的降低，结果表明处罚公告并未对审计师造成明显的经济损失，说明审计市场的声誉惩罚机制尚未形成。本文认为原因可能在于惩罚信息已被弱化或企业选择审计师的标准与投资者不同，对此提出了应加强信息的持续影响力及深入企业改革的建议。

摘要： 审计师与客户处于同一地域是否会影响审计质量，学术界存在两种竞争性观点：信息观和冲突观。本文以2002-2008年我国A股上市公司为样本，系统考察了信息不对称程度和政府干预程度对本地审计师审计质量的影响。研究发现，当上市公司信息不对称程度较高时，本地审计师的审计质量更高，审计师地域性与审计质量的关系更符合信息观；而随着政府干预程度的提高，审计师的独立性将受到损害，本地审计师的审计质量将下降，此时冲突观将占据主导地位。

摘要： 本文以2007-2009年沪市公司为研究对象，用操控性应计作为公司审计质量的替代变量，考察了这些上市公司的审计师性别差异与审计质量之间的关系。研究发现，签字注师中女性审计师占的比例越大，所审计的公司操控性应计越低，两个审计师如果都是女性其操控性应计最低；签字注师中女性审计师占的比例越大，越可能签署非标意见，两个审计师如果都是女性最可能签署非标意见。进一步的研究发现，女性审计师签署非标意见受上一期审计意见、本期操控性应计和自身学历的显著影响。

摘要： 不同于其他的自愿信息披露行为，上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告，不仅取决于公司自身的披露动机，而且取决于审计师是否愿意出具内部控制鉴证报告。本文利用沪深两市上市公司在2008—2009年报中自愿披露内部控制鉴证信息所带来的研究机会，实证考察了内部控制鉴证报告这一特殊的自愿信息披露行为的决定因素。研究发现，降低代理冲突和传递信号不仅是上市公司自愿披露内部控制鉴证报告而且是其自愿提高鉴证信息披露质量（扩大鉴证范围和提高保证程度）的主要动机；审计师声誉越高，越不愿意出具内部控制鉴证报告和为公司的内部控制提供合理保证；大股东与中小股东之间的代理冲突以及内部控制质量会显著影响审计师对鉴证风险水平的评估，进而影响内部控制鉴证报告的鉴证范围和保证程度。

摘要： 我国对注册会计师行业一直采取推动其扩大规模的战略，旨在通过规模的扩大为审计师带来声誉和高质量。本文以2004-2006我国A股市场的样本数据检验了国际大所与国内大所对客户市场价值是否具有提升作用，结果发现无论是国际大所还是国内大所都未赢得市场声誉，国内大所甚至被市场投了不信任票，这一结果说明在市场本身未发育完备时急于单方面推动事务所规模的扩大有可能是拔苗助长。

摘要： 以2002-2009年被中国证券监督委员会及上海和深圳证券交易所处罚且违规行为与审计师相关的上市公司为样本，研究上市公司被处罚后审计师更换的选择行为以及更换审计师对避免再次处罚的效果。结果表明，相对于未受处罚的公司，被处罚公司更倾向于更换审计师；相对于上一年被出具非标审计意见的被处罚公司，上一年被出具标准审计意见的被处罚公司更倾向于更换审计师；上一年被出具标准审计意见的被处罚公司，更换审计师的行为能够有效抑制再次被处罚事件的发生。

摘要： 审计丑闻出现之后，随之而来的是对审计师的质疑及审计师监管力度的加大。从表面看审计质量是审计师一人的责任，但从审计结果形成过程看，其实受到审计师和管理层的双重影响。本文以此为出发点，讨论董事会特征、审计师任期对审计质量的影响。

摘要： 本发明提供一种审计模型的生成方法、生成装置、审计方法及审计系统，该生成方法在接收到模型建立指令后，显示建立界面，建立界面包括配置信息输入区域，用户在提供的配置信息输入区域中根据实际需求，输入配置信息，接收到用户输入的配置信息后，基于用户输入的配置信息生成审计模型。可见，通过提供可供用户输入的建立界面，使得用户通过显示的建立界面即可根据实际需求输入配置信息，然后基于输入的配置信息生成审计模型，实现了灵活配置生成审计模型。由于不需要修改审计模型的程序代码或配置文件，因此大大降低了生成审计模型的工作量，开发周期短，能够根据业务规则的变化灵活配置生成审计模型，使得能够及时响应业务的变化。

摘要： 本发明提供了一种可以实现审计大量设备并扩容用户的审计系统的审计方法，所述审计系统包括复数个从系统和一主系统，每所述从系统均包括一第二核心审计模块；所述主系统包括第一统一门户模块、第一核心审计模块和第一扩容管理模块；所述第一核心审计模块中定义有一数据库；本发明通过主系统的第一扩容管理模块实现下挂多个从系统，使本发明大大增加了审计的设备量和用户数。

摘要： 通过本发明的一个实施方式，更适当地对审计活动进行辅助。一种内部审计辅助系统，具备：接受内部审计的第一部门所涉及的终端；进行所述第一部门的内部审计的第一审计部门所涉及的终端；以及能够通过网络来与所述第一部门所涉及的终端及所述第一审计部门所涉及的终端连接的主系统，所述第一部门所涉及的终端具备：显示部，其显示与内部审计关联的项目；以及输入部，其能够输入与关于所述项目的符合性有关的信息，所述主系统具备：存储部，其能够与所述项目相关联地存储所述信息；以及第一决定部，其使用所述信息，针对包含一个或多个所述项目的大项目，决定表示控制程度的多个指标中的一个指标，所述第一审计部门所涉及的终端具备能够显示所决定的所述一个指标的显示部。

摘要： 本发明提供一种审计模型的生成方法、生成装置、审计方法及审计系统，该生成方法在接收到模型建立指令后，显示建立界面，建立界面包括配置信息输入区域，用户在提供的配置信息输入区域中根据实际需求，输入配置信息，接收到用户输入的配置信息后，基于用户输入的配置信息生成审计模型。可见，通过提供可供用户输入的建立界面，使得用户通过显示的建立界面即可根据实际需求输入配置信息，然后基于输入的配置信息生成审计模型，实现了灵活配置生成审计模型。由于不需要修改审计模型的程序代码或配置文件，因此大大降低了生成审计模型的工作量，开发周期短，能够根据业务规则的变化灵活配置生成审计模型，使得能够及时响应业务的变化。

摘要： 本发明公开了一种用于无线局域网的审计终端，其包括无线连接模块及审计模块。无线连接模块对周边上网设备进行身份认证，若周边上网设备通过身份认证，无线连接模块将周边上网设备连接至网络，若没通过身份认证，无线连接模块拒绝周边上网设备连接至网络。在周边上网设备利用无线连接模块连接网络时，审计模块采集周边上网设备的第一特征信息，并上传至后台中心。在周边上网设备没有利用无线连接模块连接网络时，审计模块采集周边上网设备的第二特征信息，并上传至后台中心。上述审计终端集成了审计功能及无线上网功能，能够有效地监管周边上网设备的信息，降低了监管机关的管理成本及整治难度。本发明还公开了一种无线审计系统。

摘要： 本发明提供了一种可以实现审计大量设备并扩容用户的审计系统的审计方法，所述审计系统包括复数个从系统和一主系统，每所述从系统均包括一第二核心审计模块；所述主系统包括第一统一门户模块、第一核心审计模块和第一扩容管理模块；所述第一核心审计模块中定义有一数据库；本发明通过主系统的第一扩容管理模块实现下挂多个从系统，使本发明大大增加了审计的设备量和用户数。

摘要： 本发明公开了一种跟师方法、跟师系统、服务器和存储介质，包括：获取并存储来自第一终端的多个中医跟师信息，一个中医跟师信息对应设置有一个第一字段，第一字段设置有至少一个第一文本信息；获取来自第二终端的查询信息，查询信息设置有第二字段，第二字段设置有至少一个第二文本信息；将第二文本信息依次与每个第一字段中的第一文本信息进行匹配对比，并得到第二文本信息在每个第一文本信息中的匹配相似度；将多个中医跟师信息按照匹配相似度由高到低的顺序进行排序；将排序后的多个中医跟师信息推送至第二终端。本发明能够更方便地进行网上跟师学习，查阅中医跟师信息，降低了中医跟师学习的门槛，能够更好更快地提升中医诊疗能力。

摘要： 本发明公开一种跨数据源的审计数据分析系统以及审计数据分析方法，该系统包括：审计单元，与多个数据源连接，用于基于多个数据源创建审计模型；调度单元，与审计单元连接，用于对审计模型进行解析，确定与每个数据源对应的执行单元并生成对应的调度控制指令；多个执行单元，与调度单元连接，用于基于调度控制指令对对应数据源的审计数据执行数据分析操作。通过在审计数据分析系统中配置执行单元，可以对对应数据源中的数据进行直接分析处理，并以审计单元所对应的数据存储方式存储分析结果，在分析处理过程中，能够实现跨数据源的动态切换，实现对跨数据源的数据的直接分析处理，大大提高了数据分析处理效率，提高了数据分析准确性。

摘要： 本发明提供一种数据源处理审计管理系统和审计管理方法。该数据源处理审计管理系统，包括：审计管理平台：用于审计数据的后台管理；该数据源处理审计管理系统和审计管理方法，通过数据项目选择模块与数据标签生成单元的配合使用，可根据选择的审计项目子模块，自动生成相应的项目标签，数据内容识别模块可识别数据源采集模块中采集的信息，利用相关度识别模块可对数据标签生成单元中生成的标签与数据内容识别模块识别的内容之间的相关度进行分析，从而判断数据项目选择模块选择的审计项目子模块与需要处理的数据源是否相符，进而避免错选审计项目，有利于提高审计项目处理的准确性，降低工作人员的出错率。

摘要： 本实用新型公开了一种基于TCM芯片的审计卡、审计模块以及审计系统，属于安全登录、安全审计装置领域，要解决的技术问题为如何提供一种扩展性强、功能多、适用性广的审计卡；其结构包括PCIE板卡以及配置在PCIE板卡上的TCM芯片、PCIE转USB芯片、USB接口、USB控制单元、PCIE接口及电源转换模块。该模块包括基于TCM芯片的审计卡和Ukey。该系统包括基于TCM芯片的审计卡、Ukey和主板。