对税务部门加强征管工作的几点思考

摘要

有资料显示，2005年12月，我国宏观经济主要指标中的工业企业增加情况：绝对值为6712亿元，增长率达16．5％，同期的税收收入2416．73亿元，增长率为19．3％。应该说经济发展与税收收入都达到比较好的指数，实现了良性互动。对我国税负两种统计结果分析，又促使我们对税收征管工作进行深入思考。一是据《福布斯》统计显示，2005年“税负痛苦指数”统计，我国的税负为160．0，排在世界各国家（地区）第2位。它包括6个部分：公司所得税（33．0％）、个人所得税（45．0％）、雇主社保税（44．5％）、雇员社保税（20．5％）、销售税（增值税）（17．0％）、财富税（0％），计算税负指数为160．0％（我们暂称其为名义税率）。从统计的方法和标准看，这一结果显然是不符合实际的，不能表明一个国家（地区）真实的税收负担状况。理由是：第一，在计算方法上，《福布斯》的统计是将6个税种的最高税率简单地加总，不能反映每一个税种负担的比重；第二，我国个人所得税纳税人在“工薪所得”方面的实际适用税率基本在5％-25％之间，能够适应到25％以上税率的高收入纳税人比例不到3％；第三，我国没有销售税，将我国的增值税税率视同销售税税率是不恰当的。二是从国内有关统计分析，实际税负水平是：2002-2004年我国不含社保费的宏观税负为17％左右，含社保费宏观税负为209务左右。在企业所得税方面，内资企业所得税税负为25％，外资企业所得税税负为14％。