“营改增”对施工企业税负增加原因的研究--基于增值税计税原理和经营博弈视角的分析

摘要

根据国务院部署，2015年我国将全面完成营改增，后期将向建筑业推进。经调查，专家学者等多数观点认为营改增会增加施工企业税负。如果是真的造成了税负增加，那么原因在哪里？考察文献，主流观点认为是法定税率过高、企业进项税额不足。基于增值税计税原理和经营博弈视角分析，我们发现：税率的高低和进项税额的多少不会造成企业税负增加；而原因在于经营博弈中能力不足，招投标中的弱势地位；采购中控制不到位以及原有增值额利好的消失。