会计失信的制度安排缺陷及其弥补

摘要

真实是会计工作的生命。会计诚信要求会计执行者履行诚实有信的职业义务,依照会计制度规定提供真实的会计信息,选择最恰当的会计处理政策和方法,不偏不倚地反映经济业务的实质。企业是由股东、债权人、经理人、政府和职工等利益相关者群体协力“打造”出来的经济组织。各利益相关者不可能直接观测企业的产出,而只能通过会计信息间接了解企业经营状况,并以此来评价自己在企业中的利益得失。因此,会计信息的质量高低一定程度上决定了企业利益分配的格局。而会计信息质量又取决于会计确认、计量、记录、报告、披露、监督的规则,于是,会计规则的具体内容和形式一直是企业利益相关各方关注的焦点。但是,真正起决定作用的是隐藏在会计规则背后的制定这些规则的权利,这才是引起企业各主体之间利益变动的真正原因。会计规则制定权包括一般通用的会计规则制定权和剩余的会计规则制定权两方面,从中还可以引申出对一般通用会计规则的遵循和对剩余会计规则制定权适当行使的监督权。现代企业会计规则制定的制度安排是:政府享有一般通用的会计规则制定权;经营者享有剩余的会计规中则制定权;由独立、客观、公正的会计专家担当外部权威来行使监督权。政府制定的会计规则是一种公共契约,由于经济业务的复杂...