浅析美国PCAOB第5号审计准则

摘要

Sarbanes-Oxley法案（SOX法案）一直遭到多方面的质疑，其中404条款被认为是所有条款中最严厉、最昂贵并饱受争议的条款。许多公司因忍受不了如此严厉的监管和高昂的遵循成本而纷纷退市。在1998年到2004年从美国股市退市的484家公司中，有372家公司在2002年到2004年间退市，404条款被认为是造成“退市潮”最主要的原因。因此，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）于2007年5月24日颁布了审计准则第5号——与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（以下简称第5号审计准则）。2007年7月25日，美国证券交易委员会（SEC）批准了该准则，并明确表示会计年度在2007年11月15日及其之后结束的上市公司审计工作都将用第5号审计准则来代替原来指导404条款执行的第2号审计准则——与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计。