应收账款审计应注重延伸调查

摘要

@@ 从审计实践看,在审计应收账时,审计人员往往根据财务人员提供的资料就账论账,或者对账龄三年以上的界定为不良资产,或者因业务截止时间问题认定多列或少记应收账款等等,审计程序上基本没有作函证或外部实地调查.从近期纪检监察部门查办的案件看,国有企业存在的管理人员挪用资金或者贪污问题,多数与企业财务对业务合同的应收帐款跟踪不力有关,同时也与审计部门对帐面应收款审计不彻底而轻易作为坏帐损失有关.笔者认为在往来帐审计中对客户的延伸调查必不可少,包括函证和外部实地调查.因为即使是内部控制制度十分严密的单位,也有可能存在串通作弊或高层领导一手遮天而导致内控失效、资金异常流失问题.下面以一实例展开分析.