会计信息基本质量特征:基于信息经济学的解读——对IASB《财务报告概念框架(征求意见稿)》的一个回应

摘要

IASB在《财务报告概念框架(征求意见稿)》中提及的“将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当”,要从概念框架中相关性和如实反映(可靠性)的源头—Trueblood report——进行深究,并立足“会计是一个经济信息系统”、“会计信息是一种经济信息”,从信息经济学角度进行解读和评判.在Trueblood report中,相关性产生于会计的“信息观”,而可靠性产生于会计的“计量观”,二者是两种不同会计观念混合的结果,是互不相干的.信息经济学认为,经济信息的质量特征决定于经济信息结构的“粒度”和“准确度”.从“会计是一个经济信息系统”、“会计信息是一种经济信息”来看,会计信息的基本质量特征是会计信息结构的“粒度”和“准确度”;以此判断,将相关性作为会计信息的质量特征是不恰当的,可靠性(如实反映)部分与准确度质量特征相符,部分涵盖粒度质量特征.提供高质量会计信息,要从会计信息结构的“粒度”和“准确度”着手.