内部控制要素的缺失与完善:基于内部控制和风险管理整合的视角

摘要

基于我国企业内部控制建设向"企业要控制"发展阶段转换的现时需求以及实现发展战略目标的特殊需要,本文对我国内部控制目标与要素之间的内在逻辑联系进行了分析,指出了在我国内部控制要素组成中存在战略目标制定这一重要环节缺失的问题,并进一步分析了要素缺失所导致的总体战略统驭控制功能丧失、业务和职能战略辅助补充功能弱化、技术创新效率下降、内部控制与组织管理活动割裂等经济后果。在此基础上,本文提出了增设战略目标制定要素,根据各个要素之间在功能上的对接与耦合关系,对其他要素的内容进行完善等措施。本文的研究发现不仅有助于消除我国不同层次内部控制规范之间的不一致,还有助于促进内部控制与风险管理规范之间的协调。