会计政策和会计估计变更的财务重述研究

摘要

作为管理层粉饰会计报表的常用手段,会计政策和会计估计变更可能导致会计差错并进而引发财务重述,对此类财务重述进行研究,有利于遏制滥用会计政策和会计估计变更的行为,对提高资本市场会计信息质量具有实际意义。
　　论文共分为五章,第一章主要介绍了财务重述的国内外研究动态,第二章界定了财务重述的概念,比较了会计政策变更、会计估计变更与财务重述,并提出了论文研究对象会计政策和会计估计变更的财务重述,第三章解释了会计政策和会计估计变更财务重述的形成原因,包括会计职业判断、准则制定导向、管理层机会主义和监管环境四个方面,第四章主要进行了案例分析,第五章为研究结论和展望。
　　论文主要得到以下结论:第一,会计政策和会计估计变更的财务重述数量远少于其他财务重述,滥用会计政策和会计估计变更的发现难度较大;第二,没有特殊目的,管理层不会主动进行包括滥用会计政策和会计估计变更在内的所有财务重述;第三,会计政策和会计估计变更需要的职业判断水平较高,为“审计合谋”提供了借口;第四,会计政策和会计估计变更的信息内部性较强,判断滥用会计政策和会计估计变更的成本较高,外部监管倾向于重点检查其他会计差错;第五,当外部监管不能有效发现管理层滥用会计政策和会计估计变更的行为时,管理层倾向于使用这种手段替代相对容易被发现的其他会计差错,对资本市场会计信息质量的危害更大。

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第1章 绪 论

1.1 研究背景及意义

1.2 国内外研究动态

1.3 研究目的

1.4 研究内容

第2章 会计政策变更、会计估计变更与财务重述

2.1 财务重述的概念

2.2 会计政策变更、会计估计变更和财务重述的比较

2.3 会计政策和会计估计变更引起的财务重述

2.4 本章小结

第3章 会计政策和会计估计变更的财务重述解释

3.1 会计职业判断

3.2 准则制定导向

3.3 管理层机会主义

3.4 监管环境

3.5 本章小结

第4章 案例分析

4.1 研究样本

4.2 会计职业判断

4.3 管理层机会主义

4.4 会计判断冲突、部门协调和沟通

4.5 信息披露、监管与惩罚

4.6 本章小结

第5章 结论与展望

5.1 研究结论

5.2 研究不足与展望

参考文献

攻读硕士学位期间发表的论文及其它成果

致谢