中美商业银行内部审计的几点比较分析

摘要

长期以来，金融内部审计一直是银行资本市场和交易业务检查的中心环节，它是银行内控体系的重要组成部分。本文对比分析中美商业银行的内部审计独立性、审计重点、审计成果运用及审计人员配置，研究发现：美国商业银行内部审计机构直接对董事会(审计委员会)负责并报告工作，审计机构的人事权和预算皆由审计委员会掌控，形成一套独立、权威的审计体系，其独立性和权威性较强；其次，美国商业银行内部审计以风险控制为工作重点，建立了一套以银行风险为导向的内部审计运作体系，以风险为导向的审计运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系和以风险等级为中心的全方位评价体系；同时，美国内部审计队伍由具有理论知识和实践经验的高素质人才组成，为审计机构有效履行审计职能奠定了基础。与此相对应，国内商业银行在内部审计独立性、审计重点、审计成果运用及审计人员配置方面存在一些不足，主要表现在审计机构受纵向和横向双层领导，人事和预算不独立；审计内容重事后审计，轻事前控制，重部门审计，轻风险控制；审计成果不被重视，审计人员素质参差不齐。根据比较分析研究，作者提出了借鉴美国商业银行内部审计的先进经验，推进国内商业银行内部审计改革的思路和措施。

目录

文摘

英文文摘

致谢

一、前言

二、中美商业银行内部审计情况分析研究

(一)美国商业银行内部审计开展情况

1、美国商业银行内部审计的独立性

2、美国商业银行内部审计重点

3、美国商业银行内部审计成果运用

4、美国商业银行内部审计人员

(二)目前国内商业银行内部稽核开展情况

1、中国商业银行内部稽核的独立性

2、中国商业银行内部稽核重点

3、中国商业银行内部稽核成果运用

4、中国商业银行内部稽核人员

三、探悉改革我国商业银行内部审计的思路

1、积极开展经济责任审计。

2、建立“两级机构、一级管理”的内部审计组织机构，充分发挥审计的“独立性”、“权威性”和“有效性”

3、建立以风险为导向的稽核模式运作体系。

4、将稽核成果运用制度化。

5、提高从业人员素质。

四、结论

参考文献