论注册会计师法律监管的完善——兼对萨班斯法案的反思

摘要

“注册会计师”这一特殊知识群体本应在证券市场中担任“守门人”的角色，监督上市公司财务信息的质量，保护投资者的利益。2002年以“安然事件”为代表的财务丑闻旋风席卷了整个证券市场，也将注册会计师推到了风口浪尖。违法成本的低廉和非审计业务的盛行，导致了注册会计师的频繁失职。对此，各国监管者都加强了对注册会计师的法律监管。其中，美国的萨班斯法案对会计师的监管主要体现在以下三个方面：即建立了专门的监管机构——PCAOB，强化了会计师的违法责任和独立性要求。但事实和数据证明，萨班斯法案过多地强化了法律监管，法律实施的成本远远大于收益，给公司、投资人以及证券市场都带来负面影响。
　　 我国目前对注册会计师的法律监管，也存在着会计师违法责任亟待加强、法律监管体系不健全、独立性不足等方面的问题。但是，在对注册会计师强化监管的路上，要借鉴经验，吸取教训，避免重蹈萨班斯法案的覆辙。