公司治理对于审计质量的影响——来自商业银行的经验证据

摘要

公司治理机制是通过权力配置来平衡大股东和中小股东、公司内部人与外部人之间的利益冲突，降低由两权分离所带来的代理成本。高质量审计可以为管理层提供可靠的财务报表，这有助于提高银行信息的透明度、保护投资者利益，而有效的公司治理能够提高审计质量已经为大量实证研究所支持。
　　 银行业因其特有的内外部特征而在公司治理方面与其他行业较为不同。本文为研究我国银行业的公司治理机制对于审计质量的影响，细致地分析了公司治理因素对审计质量的影响机制，并使用审计费用作为审计质量的代理变量，根据银行业的特征以及数据的可得性，在股权结构、董事会构架与法律环境等多个方面选取了公司治理水平的代理变量，设定多元回归模型来检验公司治理各因素对于审计质量的影响程度。研究发现审计质量与股权结构及性质之间的关系没有通过显著性检验，审计质量与外部法律环境、独立董事比例之间存在显著的正相关关系，与董事会规模、债务融资比例之间显著负相关。此外，本文也选用了盈余激进度模型来衡量银行信息披露的质量，并且实证检验了公司治理因素对于盈余激进度的影响程度，发现大股东股权集中度的存在会提高银行进行盈余操纵的倾向。最后根据实证研究结果提出政策建议。

目录

声明

摘要

第一章 引言

1．1 概述

1．1．1 背景分析

1．1．2 研究目的

1．2 文献综述

1．2．1 审计质量与公司治理机制的文献综述

1．2．2 股权结构与审计质量的文献综述

1．2．3 董事制度对审计质量影响的文献综述

1．2．4 审计收费、审计任期与审计质量的文献综述

1．2．5 银行监管与银行公司治理的文献综述

第二章 公司治理与审计质量

2．1 公司治理对审计质量产生影响

2．2 公司治理机制的构成要素与特征

2．2．1 内部机制

2．2．2 外部机制

第三章 银行业公司治理

3．1 银行业行业特征

3．1．1 资本结构的特殊性

3．1．2 信息不对称

3．1．3 严格的银行业监管

3．2 行业特征对公司治理的影响

3．2．1 资本结构的特殊性对商业银行治理的影响

3．2．2 信息不对称对商业银行治理的影响

3．2．3 行业监管对商业银行公司治理的影响

第四章 理论分析与研究假设

4．1 审计质量与股权结构

4．1．1 审计质量与股权集中度

4．1．2 审计质量与产权性质

4．2 审计质量与董事会治理

4．2．1 审计质量与董事会规模

4．2．2 审计质量与独立董事比例

4．3 审计质量与债务融资

4．4 审计质量与法律环境

第五章 研究变量、样本选取与回归分析

5．1 研究变量设计

5．1．1 被解释变量的选择

5．1．2 解释变量与控制变量选取

5．1．3 控制变量选取

5．1．4 数据来源及样本选取

5．1．5 数据统计特征分析与相关性分析

5．2 回归模型及回归结果分析

5．2．1 回归模型设定

5．2．2 回归结果及分析

第六章 结论及政策建议

致谢

参考文献

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果