税收执法中的自由裁量权的法律规制

摘要

税收执法中自由裁量权是指税务机关在法律事实清晰的前提下，以法治体系为根本依托，基于立法初衷及公平公正原则，对行政行为的基础、方式进行自主判定，同时在涉税方面表现出绝对自主的“机动”权。而税务机关作为国家重要的经济执法部门，肩负着聚财为国、执政为民、促进经济和社会发展的神圣使命。税务机关在履行使命中，税务行政过程中的自由裁量权始终占据重要地位。但它同时也具有其两面性，一方面如果使用正确，就会适应中国灵活多变的税收形势，大大提升中国税收执法的效率，切实保障国家经济利益和纳税人的合法权益，促进经济的快速发展和社会的安定团结;另一方面，如对其不加以监管，则很容易滋生“腐化”的社会现象，这样会损害纳税人的合法权益和国家经济利益，致使政府的形象遭到破坏并削弱了税务机关的公信力和税法的权威性。
　　本文通过对税收执法过程中自由裁量权的特点及其表现等进行研究分析，并结合XX市XX区地税局对非正常户处罚的实际案例。总结出我国税收执法过程中行使自由裁量权存在的问题及其带来的不良影响。最后运用辩证理论，提出规制税收实践过程中自由裁量权针对完善裁量标准、实施原则及行政问责制度必须建立起全面的了解，加强执法人员的综合素质培养以及健全对自由裁量权的监督机制等方面采取相应的措施。提出相应的措施主要是为了规范税收行政执法，限制裁量权的使用，加大税收执法的监督力度，保护纳税人的合法权益。税收管理的实践证明，正确的行使自由裁量权，有利于更好的保护纳税人合法权益，既能惩处税收违法行为又能提高税收执法的效率，并推进国家依法行政和依法治税的进程，保证中央和地方两级财政收入的实现。因此笔者认为，税务机关应该在今后的税收行政执法中，要强化税务工作人员的法制的理念，坚决执行相关的法律规定，严格建立违反法定或滥用的审查制度，维护纳税人权益，树立税收法治的权威性。

目录

声明

摘要

第1章 引言

1．1 选题背景及意义

1．2 研究思路及拟解决的问题

第2章 税收执法中自由裁量权的一般理论概述

2．1 税收执法中自由裁量权的概述

2．2 税收执法中自由裁量权的特点

2．2．1 行使执法权力的方式具有可选择性

2．2．2 行使执法权力的时限具有不确定性

2．2．3 行使执法权力的标准具有难认定性

2．3 税收执法中自由裁量权存在的必要性

2．3．1 我国的具体国情决定了税收执法中自由裁量权的存在

2．3．2 人的认识发展决定了税收执法中自由裁量权产生的必要性

2．3．3 税收执法中自由裁量权的存在是社会客观需要所决定的

2．4 税收执法中自由裁量权的主要表现

2．4．1 对涉税数额核定

2．4．2 对税务处罚种类、幅度

2．4．3 对税务违法事实情节的认定

2．4．4 对税务行政行为的选择

2．4．5 对税务行政期限的选择

第3章 税收执法中自由裁量权行使的实例

3．1 对非正常户的处罚

3．1．1 对非正常户处罚的法律依据

3．1．2 非正常户解除流程

3．1．3 对非正常户进行不予处罚的实例

3．2 税务处罚裁量的一般方法

3．2．1 违法事实不成立

3．2．2 不予处罚

3．2．3 从轻、减轻处罚

3．2．4 从重处罚和加重处罚

第4章 税收执法中自由裁量权存在的问题及其带来的不良影响

4．1 税收执法中自由裁量权存在的问题

4．1．1 裁量标准制度建设有待进一步完善

4．1．2 规范行使行政裁量权观念有待进一步加强

4．1．3 行政执法监督体制有待进一步改革

4．2 税收执法中自由裁量权存在的问题带来的不良影响

4．2．1 影响税务机关在人民心目中的威望与地位

4．2．2 削弱了税收的经济调节作用

4．2．3 造成权力寻租现象和腐败的滋生

4．2．4 人民的价值取向产生偏差

4．2．5 阻碍依法治税的进程

第5章 完善税收执法中自由裁量权的法律规则的建议

5．1 完善税收执法中自由裁量权的裁量标准

5．1．1 优化栽量标准的制定程序

5．1．2 完善裁量标准的配套制度

5．1．3 明晰裁量标准的相关内容

5．1．4 改进裁量标准的限额方式

5．2 明确税收执法中自由裁量权的行使原则

5．2．1 税收执法裁量行为应具有“正义性”

5．2．2 税收执法裁量行为应具有“公共性”

5．2．3 税收执法裁量行为应具有“公平性”

5．2．4 税收执法裁量行为应具有“可预测性”

5．3 确立税收执法中自由裁量权行政问责制度

5．3．1 完善问责主体

5．3．2 明确行政问责对象

5．3．3 规范问责程序和完善问责形式

5．4 健全对税收执法中自由裁量权的监督机制

5．4．1 建立健全税务机关内部监督机制

5．4．2 建立健全税务机关外部监督机制

5．5 加强执法人员的综合素质培养

5．5．1 培养税务执法人员的文化素质

5．5．2 培养税务执法人员的业务素质

第6章 结语

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果