浅谈企业内部控制

摘要

本文运用内部控制理论，COSO内控框架的五个要素即内控环境、风险评估、控制活动、监督、信息与沟通，结合中国电信的内部控制体系，论述企业的内部控制。企业自身的发展以及资本市场监管要求，都提出了加强内部控制体系建设是企业面临的重大而急迫的课题。内部控制的过程为：根据需要完成的任务和目标评估风险；根据风险评估设计内部控制体系；由有关部门和人员执行控制体系；依据标准对内部控制的适当性和执行的有效性进行测试和评价；分析差异及例外事项；采取适当的改进措施。本文从企业内部控制理论入手，剖析电信企业内部控制现状，指出电信企业目前内部控制体系存在的问题，分析了企业当前的控制环境，结合风险管理理论，提出了内部控制建设的原则、基本要求、步骤、基本方法、思路。内部控制体系建设的基本思路是：坚持以人为本，加强企业文化建设，完善内部控制环境；建立和完善公司内部治理结构；恰当授权；职务分隔；正确性检验；有明确的内部控制内容及重点内容；优化考核指标体系；强化内部监控，加强内部审计制度建设。本文还从如何确保内部控制的有效性出发，阐述内部控制制度的执行问题、内部控制的评估以及外部审计有关问题。中国电信是在美国上市的电信企业，内部控制的有效性，对年度财务报告的信息披露至关重要，因此，在论述内部控制理论的基础上，本文阐述了中国电信在内部控制体系构建的实践。由此来探讨内部控制的必要性以及如何构建有效的内控体系，并确保内控体系的有效性。

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声明

第一章绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1内部控制—企业持续健康发展的需要

1.1.2内部控制—资本市场监管的要求

1.2研究目的

第二章中国电信内控现状分析及控制环境

2.1内部控制理论

2.1.1内部控制的定义

2.1.2内部控制的目的

2.1.3萨班斯法案的主要内容

2.1.4内部控制的局限性

2.2内部控制现状分析

2.3中国电信的内控环境

2.3.1价值取向

2.3.2对员工胜任能力的关注

2.3.3董事会、董事会审核委员会及监事会

2.3.4管理哲学和经营风格

2.3.5组织结构

2.3.6职权和职责的分配

2.3.7人力资源政策和实务

2.3.8信息技术战略规划

2.4风险评估

第三章内部控制的建设及执行

3.1内部控制体系的设计

3.1.1设计的原则

3.1.2内部控制体系设计的基本要求

3.1.3内部控制设计的步骤

3.2内部控制体系的建设

3.2.1内部控制建设的思路

3.2.2内部控制建设的基本方法

3.3内部控制的执行

3.3.1企业内部控制失效的表现

3.3.2内部控制的有效执行

3.4内部控制的评估及外部审计

3.4.1内部控制的评估

3.4.2内部控制的外部审计

第四章内部控制建设基本理论在中国电信的实践

4.1构建完整的内部控制体系

4.2建立内部控制责任追究体系

4.3内部控制实践的成果

第五章内部控制的改进与创新

5.1内部控制的管理创新

5.2内部控制的执行创新

致谢

参考文献