铁路运输企业运输部门直接生产费预算模型构建

摘要

铁路运输企业的成本结构复杂，预算难度大，优化成本预算管理、降低经营成本不仅是铁路行业扭亏增盈的需要，同时也是铁路企业面临市场竞争的一项重要的基础工作。本文是一篇建立成本预算模型的实际应用型文章，选取铁路运输企业直接生产费预算最难的成本责任中心——运输部门，对其直接生产费预算方法进行深入研究。作者调研了不同地域的三个铁路局，获得4个客运段和30个车站（特等站至三等站）的基础数据。在分析评价运输部门直接生产费预算现状的基础上，通过运用描述统计和回归分析等统计方法，找出影响各项直接生产费支出的成本动因，以及成本动因的影响方式和数量关系。利用这种定量关系，以定额预算、弹性预算等方法为手段，以运输部门直接生产费中车站旅客服务支出和旅客列车服务支出为研究重点，建立科学的、精确的、符合运输部门直接生产费预算特点的成本预算模型。最后，将某路局的基础数据代入预算模型，将预算数额与当年的实际发生额对比，验证了预算模型的准确性和实用性。