我国对跨国公司转让定价的税务管理

摘要

随着经济全球化不断发展，各国之间的跨国交易如火如荼，跨国公司为获取全球最大利润，利用转让定价的方式将利润在各国家之间转移，造成一些国家原本应征收的税收收入减少，扰乱了国际税收秩序。近几年这种避税方式愈演愈烈，各国也对转让定价行为进行了严厉的打击。上世纪80年代末，我国进行招商引资，跨国公司在我国不断发展壮大，跨国公司利用转让定价的方式进行避税的行为也越来越普遍，为有效控制这种行为，我国实施了一系列的转让定价法律法规，之后，税务机关通过不断的吸取他国经验，不断的进行实践和经验积累，逐步建立起一套独特的转让定价管理体系。作为发展中国家，我国在转让定价领域是个后来者，目前的转让定价税务管理还存在一些问题。发达国家对跨国公司转让定价的税务管理开始的较早，国际组织对此也给予了极大的关注，《经济合作与发展组织转让定价指南》成为大多税务机关处理转让定价问题的金科玉律，之后《联合国转让定价手册》也对转让定价问题给予关注并提供了切实可行的解决建议;随着跨国公司的转让定价行为越来越庞杂，经济合作与发展组织受二十国集团的委托发布了《税基侵蚀和利润转移》行动计划，旨在研究当今的热点问题的处理建议，不断完善已有转让定价指导性文件。
　　本文从税务机关的角度分析我国对跨国公司转让定价的税务管理问题，阐述其现状，分析其存在的问题，对《联合国转让定价手册》、《经济合作与发展组织转让定价指南》和《税基侵蚀和利润转移》行动计划等主流转让定价指南以及发达国家的转让定价做法和经验进行剖析借鉴，探讨我国对跨国公司转让定价的税务管理的建议和措施。

目录

声明

致谢

摘要

1 引言

1．1 研究背景

1．2 研究意义

1．3 研究方法

1．4 研究内容

2 文献综述

2．1 国内外研究文献回顾

2．2 文献述评

3 我国转让定价的税务管理的现状

3．1 转让定价的概念和形式

3．2 我国转让定价的法律法规

3．3 我国转让定价税务管理实践

3．4 本章小结

4 我国对跨国公司转让定价税务管理的案例剖析

4．1 案例剖析

4．1．1 案例概况

4．1．2 税务机关调查过程

4．2 启示

4．2．1 基础管理薄弱

4．2．2 涉税信息数据获取困难

4．2．3 处罚力度不够

4．2．4 预约定价安排不普及

4．2．5 税务干部素质不足

4．3 本章小结

5 国外转让定价税务管理剖析与借鉴

5．1 《经济合作与发展组织跨国公司与税务机关转让定价指南》剖析和借鉴

5．2 《联合国发展中国家转让定价操作手册》剖析和借鉴

5．3 《税基侵蚀和利润转移》行动计划剖析和借鉴

5．4 其他国家转让定价税务管理剖析和借鉴

5．4．1 美国

5．4．2 日本

5．4．3 其他国家

5．5 启示与借鉴

5．6 本章小结

6 完善我国转让定价税务管理的建议

6．1 加强日常税务管理

6．2 构建数据采集机制

6．3 加大处罚力度

6．4 普及预约定价安排

6．5 提高税务干部素质

6．6 本章小结

7 结论

7．1 研究结论

7．2 创新和不足

参考文献

作者简历

学位论文数据集