媒体关注对审计质量的影响——基于媒体报道来源视角的实证研究

摘要

互联网改变了有关上市公司传统媒体报道来源、传播路径与受众（审计师、投资者、监管层等）的关系，而现有关于媒体关注与审计质量的研究着重考虑了媒体态度对审计质量的影响，并未区分互联网媒体盛行的背景下，不同媒体报道来源、不同类型媒体关注传播路径情况来研究其对审计质量的影响。
　　本文基于不同来源媒体报道及其传播路径，以我国A股上市公司2010-2014年度的数据为样本，采用实证的方法研究了媒体关注、声誉与惩罚机制对审计师行为、审计决策与审计质量的影响问题。主要结论如下:(1)网络媒体关注度越高，上市公司财务报表审计质量越高;(2)本文着重区分了反映监管层意志的媒体报道来源的不同情况，研究其对审计质量的影响;研究发现:与没有政策导向来源媒体关注相比，有政策导向来源媒体关注的上市公司财务报表审计质量更高;更为重要的是，一旦存在关于上市公司的政策导向媒体关注，会对“基于网络媒体关注度提升审计质量”具有削弱（替代）效应，由此说明了对于审计质量的改变中反映监管层意志的媒体报道来源的敏感性及其对其他来源网络媒体关注的替代作用。(3)没有充分证据表明，负面的政策导向媒体关注对“基于网络媒体关注度提升审计质量”具有削弱效应。
　　另外，扩展研究发现:(1)不论是大型事务所审计还是其他事务所审计，审计师基于网络媒体关注度对审计质量的提升作用均存在，但相比于其他事务所审计，当由大型事务所审计时，这种提升作用会减弱;(2)在调整审计质量时，反映监管层意志来源的媒体报道对其他来源的网络媒体关注的替代效应，存在于大型事务所。最后，分别就主检验与扩展检验从计量方法、变量替换等多维度逐个进行稳健性检验。
　　本文构造了互联网背景基于审计师（受众）视角下的媒体来源、媒体传播路径与审计质量的内在逻辑，拓展了基于媒体关注来源与传播路径对审计问题的研究的视角，同时从媒体关注的程度、类型、态度三个维度立体的做出了媒体关注对审计问题的研究。

目录

声明

致谢

摘要

1 引言

1．1 研究背景与研究动机

1．2 研究内容与方法

1．2．1 研究内容

1．2．2 研究方法

1．3 研究范畴的界定

1．3．1 媒体关注考虑的维度

1．3．2 事务所类型的划分

1．3．3 审计质量的界定

1．4 研究框架

1．5 本文创新点与研究贡献

2 文献综述

2．1 媒体的治理作用与信息环境改善作用

2．1．1 媒体的治理作用

2．1．2 媒体的信息环境改善作用

2．2 媒体关注度、媒体类型、媒体态度与外部治理和信息环境改善作用

2．3 媒体关注与审计质量

2．4 事务所类型与审计质量

2．5 概括性评价

3 理论分析与研究假设

3．1 理论分析与内在机理

3．1．1 媒体声誉机制、惩罚机制与信息环境改善机制作用于审计决策与行为的机理

3．1．2 媒体关注传播路径与审计质量：媒体报道来源与受众决策过程

3．1．3 不同媒体关注作用于审计质量的内在机理

3．2 研究假设

4 研究设计

4．1 模型设计

4．2 变量定义

4．3 样本选取与数据来源

5 实证结果分析

5．1 描述性统计与相关性分析

5．2 主检验：不同媒体关注对审计质量的影响

5．3 扩展检验：事务所类型、不同媒体关注对审计质量的影响

5．4 稳健性检验：媒体关注对审计质量的影响

6 研究结论与政策建议

6．1 研究结论

6．2 启示与政策建议

6．3 研究不足及展望

参考文献

作者简历及攻读硕士／博士学位期间取得的研究成果

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