衍生金融工具的风险导向审计模型设计

摘要

随着我国经济日益融入世界经济，金融业也得到了突飞猛进的发展，尤其是金融衍生产品，例如期权、期货等交易交易品种日益繁荣。金融衍生产品诞生的宗旨是为了将风险资源重新分配，换句话说企业为了规避不愿意承担的风险，往往通过购买金融衍生产品的方式，以一定成本的资金换取风险的转移。但是在实际操作中存在许多的不足，例如2008年我国中信太富、中航油等等出现的巨亏事件，原因就是，一方面企业内部结构不完善不具有抵抗金融风险的能力，另一方面是由于不能掌握金融衍生产品的要义，往往由原本的权利方变为义务方，最终导致了风险敞口增大，巨额亏损无法挽回。
　　目前，金融衍生品市场已经在我国得到了长足的发展，但是国家仍然通过政策命令等方式进行管理，缺乏灵活性，有“一刀切“的嫌疑，往往不能起到很好地监管效果。理论界虽然对金融衍生产品、风险有了很好地研究，但是企业界将风险导向审计理论与金融衍生品的监管相结合的研究，仍然停留在起步阶段。众所周知，金融衍生产品的风险是根据标的物价格的变化而变化，市场这只无形的手变幻莫测，尤其是像美联储加息等重大事件往往包括了许多综合因素，所以金融衍生产品中期对风险的控制往往十分困难，本文并未强调事中监管，而是强调事前预警，利用AHP层次分析法，建立多层次指标，从风险导向审计的角度判断企业是否具有抵抗金融风险的能力，并通过专家打分，以此作为企业是否适合购买金融衍生产品的依据。指标具有一定的普适性，因此这种方法在实际中是可以操作的。

目录

声明

致谢

摘要

1 引言

1．1 研究背景

1．2 选题的目的和意义

1．2．1 选题的目的

1．2．2 选题的意义

1．3 研究方法和整体框架

1．3．1 研究方法

1．3．2 整体框架

1．4 金融衍生产品的概念

2 文献综述

2．1 国外研究现状

2．2 国内研究现状

2．3 风险导向审计的审计风险模型

2．3．1 审计风险模型的缺陷

2．3．2 审计风险模型改进

2．4 识别和评估重大错报风险采取的审计程序

3 金融衍生品的风险分析

3．1 衍生金融工具的定义和出现的根源

3．1．1 衍生金融工具的定义

3．1．2 衍生金融工具出现的根源

3．2 衍生金融工具是一种风险分配工具

3．3 衍生金融品的固有风险

3．4 采取有效应对措施

3．4．1 做好事前预警

3．4．2 做好事中控制

4 企业风险导向审计模型的构建

4．1 构建原则

4．1．1 风险导向原则

4．1．2 全面性原则

4．1．3 重要性原则

4．1．4 一致性原则

4．1．5 客观性原则

4．2 构建理论依据

4．2．1 环境分析法

4．2．2 SWOT分析法

4．2．3 KSF分析法

4．2．4 事务所在评估重大错报风险中的实践

4．3 审计风险分析

4．4 基于AHP法的重大错报风险评估

4．4．1 AHP层次分析法的原理

4．4．2 AHP模糊综合评价方法在审计风险评估中的优势

4．5 风险导向审计指标的构建逻辑

4．5．1 建立目标层

4．5．2 建立准则层

4．5．3 建立指标层

4．5．4 基于AHP风险导向审计模型指标体系的构建

5 案例分析

5．1 事件回顾

5．1．1 事件背景

5．1．2 事件过程

5．1．3 风险分析

5．2 建立重大错报风险评估模型

5．2．1 确立风险评估指标权重

5．2．2 重大错报风险评估为相关企业购买金融衍生产品提供参考

6 结论和建议

6．1 结论

6．2 政策建议

参考文献

附录

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