风险导向的税务审计策略研究——基于J公司的案例分析

摘要

随着企业数量快速增长，规模不断扩大，传统的征管手段和检查方式已经难以满足监管要求，部分企业纳税遵从度不高和涉税风险较大的问题急需解决。2016年，新审计报告准则正式颁布实施，基于风险导向的社会审计方法进一步完善，在防范企业风险方面进行了深入探索。基于以上背景，本文的研究问题是:风险导向的税务审计策略如何促进企业实现纳税遵从？
　　从税务审计理论和实践发展情况看，发达国家理论研究起步较早，在实践中形成了各具特色的税务审计管理体系。我国税务审计理论研究和实践探索开始较晚，但近几年实现了较快的发展。案例研究过程中采用了调查问卷和第三方数据比对、遵从协议签订等新策略，实现了一次税务审计，国地税风险一次性查清和企业整体遵从水平较快提升的效果。
　　本文研究方法和思路:本文运用纳税遵从理论、风险导向审计理论和税务审计理论，以信息获取为起点，通过案头审计和现场审计环节发现J公司在收入确认、成本核算等方面的重大风险。税务机关在风险发现的基础上加强风险防范，督促J公司补缴税款并加强后续管理，促进纳税人遵从水平的提升。
　　本文研究发现:税务审计是税收遵从管理的重要手段，税收遵从水平的决定性因素在于遵从净收益。J公司不遵从行为的根源在于违法成本较低，遵从收益小于遵从成本。风险导向的税务审计策略监管和服务并重，有助于提升遵从收益，降低遵从成本。税务机关对某一区域重点企业的税务审计活动，有助于同区域同行业其他企业进行自我检查和完善，也为发现同类型企业的涉税风险提供一定程度的借鉴和参考。
　　本文实践启示:风险导向的税务审计策略在实际应用过程中还存在一些短板，主要表现在数据应用和人才培养方面。税务机关应该大力推广电子发票和增值税电子底账系统;与相关部门加强沟通合作，促进监管机构之间的数据共享;加快培养信息化人才，深挖业务数据价值;实现税务审计巩固税基、优化服务的积极作用，打造和谐的征纳关系，助力企业做大做强。

目录

声明

致谢

摘要

1．1．1选题背景

1．1．2研究问题

1．2研究现状与存在不足

1．3研究内容与分析框架

1．4研究思路与研究方法

1．4．1研究思路

1．4．2调查法

1．4．3理论数据结合法

1．5本文特色和应用价值

1．5．1 本文特色

1．5．2应用价值

2．1 文献回顾

2．1．1税务审计理论演变

2．1．2税务审计流程

2．1．3文献评述

2．2理论基础

2．2．1纳税遵从理论

2．2．2风险导向审计理论

2．2．3税务审计理论

3．1．1快递行业简介

3．1．2快递行业相关政策

3．1．3快递行业发展特点

3．1．4快递行业运营模式分析

3．1．5快递行业税收征管难点

3．2 J快递公司概况

3．2．1 J快递公司简介

3．2．2 J快递公司机构职责和运转情况

3．2．3 J快递公司会计处理规则

3．3案例分析框架

4．1 信息获取

4．1．1 J快递公司数据分类方法和来源

4．1．2调查问卷

4．1．3第三方数据整理

4．2案头审计

4．2．1调查问卷分析结果

4．2．2案头审计成果

4．3 现场审计

4．3．1审计实施

4．3．2专题调研

4．4整改措施

4．4．1 补缴税款

4．4．2优化方案

4．5后续管理

4．5．1确定意愿

4．5．2合规性测评

4．5．3签订税收遵从协议

4．5．4动态管理

5研究结论与实践启示

5．1案例总结与分析结论

5．2主要创新点与实践启示

5．2．1主要创新点

5．2．2实践启示

5．3本文不足之处

参考文献

插图索引

附表索引

作者简历及攻读硕士／博士学位期间取得的研究成果

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