营业税改增值税对建筑企业的影响研究

摘要

我国建筑业的营业税已于2016年5月1日在全国范围内全面改征为增值税，增值税与营业税相比，在税款计算、纳税申报、发票开具和税制设计上有着本质区别。部分建筑企业在改革后实际生产经营活动当中出现了许多问题，包括建筑工程造价和计价核算不准确、账务处理不当、进项和销项税款抵扣链条不完整等。如果这些问题不能够尽快解决，建筑企业纳税人在营改增后税负必然会提高，最终导致企业负担的加重。因此，分析研究营业税改征增值税政策对建筑企业在工程造价管理、工程计价体系、会计核算、税负管理等方面的影响，并提出有效的对策建议有着重要的意义。
　　本文在阐述了建筑业现状和特点的基础上，首先，比较了国内外增值税扩大征收范围的现状，并分别描述了营业税和增值税两税并存的弊端因素和营业税改征增值税政策的实际意义和必要性;然后，本文通过建立工程造价增减和税负增减模型，分析了营改增对建筑企业在工程造价增减上的平衡点和敏感性，并分别从计价方法调整、计价要素价格调整、定额基价调整、费用定额调整和计价指数指标调整五个方面阐述了营改增对建筑企业在计价体系方面的影响;接着，在资产购入等业务的账务处理、月末结转和附加税的账务处理三个方面研究了营改增对建筑企业会计核算的影响，同时分析了营改增对建筑企业劳务用工无法抵扣、建筑施工企业设备支出抵扣困难和材料支出难以抵扣三个方面的税负影响，以及对工程招投标、工程合同管理和采购管理的影响;最后，本文在加强工程材料管理、完善工程承包模式、加强纳税筹划管理、建立财税管理制度、明确工程合同内容和劳务分包管理六个方面提出了建筑企业应对营改增的对策建议。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 本文研究内容

1．4 研究方法与技术路线

1．4．1 研究方法

1．4．2 技术路线

1．5 本文的创新点

第二章 相关理论概述

2．1．1 国内建筑业现状

2．1．2 国外建筑业现状

2．1．3 建筑业特点

2．2 营业税与增值税概述

2．2．1 营业税概述

2．2．2 增值税概述

2．2．3 营业税改征增值税的必要性

第三章 营改增对建筑企业的影响

3．1 营改增对建筑企业工程造价的影响

3．1．1 概述

3．1．2 造价和税负增减分析

3．1．3 增减平衡点分析

3．1．4 敏感性分析

3．1．5 项目实测验证

3．2 营改增对建筑企业工程计价体系的影响

3．2．1 计价方法调整

3．2．2 计价要素价格调整

3．2．3 定额基价调整

3．2．4 费用定额调整

3．2．5 计价指数指标调整

3．3 营改增对建筑企业会计核算的影响

3．3．1 资产购入等业务的会计核算

3．3．2 月末结转的账务处理

3．3．3 附加税的账务处理

3．4 营改增对建筑企业税负的影响

3．4．1 建筑业劳务用工无法抵扣

3．4．2 建筑施工企业设备支出抵扣困难

3．4．3 材料支出难以抵扣

3．5 营改增对建筑企业其他因素的影响

3．5．1 对工程招投标的影响

3．5．2 对工程合同管理的影响

3．5．3 对采购管理的影响

第四章 建筑企业应对营改增的对策建议

4．1 加强工程材料管理

4．2 完善工程承包模式

4．3 加强纳税筹划管理

4．5 明确工程合同内容

4．6 加强劳务分包管理

第五章 结论

参考文献

致谢

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