企业集团内部转移价格的制定问题研究

摘要

中国改革开放20多年来，整个经济、社会都取得了巨大的成就，国内涌现出了大量企业集团，在经济生活中充当了重要的生产者和组织者角色。同时由于我国在2001年成功加入世界贸易组织，越来越多的企业集团走出国门参与全球范围内的竞争。面对激烈的市场竞争，如何制定恰当的内部转移价格成为企业集团建立和发展的一个重要问题。对于从事内贸活动的企业集团来说，合理的内部转移价格既要体现集团整体公平原则，又要实现内部经营激励，还要适应集团自身成本核算机制；对于从事跨国交易的企业集团来说，合理的内部转移价格有利于各跨国子公司间优化配置集团整体资源，进行税收筹划或转移利润，从而使企业集团整体获利达到最优。因而，研究企业集团内部转移定价问题是非常具有实际运用价值的。 国外对企业转移定价问题已进行了大量的研究，也提出了一些重要的理论和方法。相比之下，由于我国经济发展与发达国家还存在差距，大多数企业集团发展还处于起步阶段。与之对应，国内对该领域的研究尚未形成完整的体系和成熟的理论，在内部转移定价方法策略，及通过建立模型定量分析方面还存在不足。 有鉴于此，本文以规范研究为主，在理论论述的基础上，通过对目前转移定价方法的比较研究，最终运用定量分析提出新的转移定价方法，并运用实际资料进行验证。笔者首先采用文献综述的形式介绍了有关企业转移定价的研究情况，概述了企业集团转移价格的基本理论和理论基础，而后针对企业集团制定转移价格的操作实践，从影响转移定价的内外部因素，集团价格决策模式，转移定价原则和转移价格评价标准四个方面详细分析了企业集团转移价格的制定问题，并通过对现行三类转移定价方法的评述和论证，尝试性地提出新的转移定价构想： 1．引入东道国和母国所得税、进口关税，通过建立数学模型得出不同税率条件下企业集团转移价格策略。 2．根据企业集团内部分权程度和外部市场竞争程度，将企业集团划分为集中型、竞争型、协作型和分散型四种类型，并根据每一类型企业集团的结构特征，分析其适用的转移定价方法。 最后，文章结合转移定价的评价标准和我国钢铁行业的状况，对新定价方法在实践中的应用做了探讨。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

1.3.2国内研究现状

1.3.3对国内外研究现状的评价

1.4研究框架及方法

1.4.1研究框架

1.4.2研究方法

第2章企业集团内部转移价格的含义及作用

2.1企业集团内部转移价格性质和起源

2.1.1企业集团内部转移价格的概念界定

2.1.2内部转移价格的性质和起源

2.2内部转移价格在企业集团内部交易中的表现

2.2.1内部转移价格在企业集团内部交易中的表现

2.2.2内部转移价格对企业集团利润的影响

2.3企业集团内部转移价格的作用

2.4本章小结

第3章企业集团内部转移价格制定的理论基础

3.1经济学理论

3.1.1内部化理论

3.1.2委托—代理理论

3.2管理学理论

3.2.1企业组织理论

3.2.2企业战略理论

3.3本章小结

第4章企业集团内部转移定价的影响因素及评价标准

4.1影响企业集团内部转移定价的因素

4.1.1影响转移定价的内部因素

4.1.2影响转移定价的外部因素

4.2企业集团内部转移定价的决策模式及基本原则

4.2.1内部转移定价的决策模式

4.2.2内部转移定价的基本原则

4.3内部转移定价的评价标准

4.3.1基于经济学的评价

4.3.2基于企业EVA的评价

4.4本章小结

第5章企业集团内部转移定价方法的完善

5.1现行企业集团内部转移定价方法

5.1.1常用转移定价方法

5.1.2特殊转移定价方法

5.1.3动态转移定价法

5.2企业集团内部转移价格制定的新构想

5.2.1考虑税收情况下企业集团转移价格的制定

5.2.2不考虑税收情况下企业集团转移定价的制定

5.2.3对新方法的评价

5.3新转移定价方法在实践应用中应注意的问题

5.4本章小结

结 论

参考文献

攻读硕士期间取得的研究成果

致 谢