基于人工智能的自然人纳税遵从研究——来自个人所得税汇算清缴事项的证据

摘要

根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，个人所得税法经历了第七次修正，此次个人所得税法的改革引入了综合课税机制以及专项附加扣除，显著提高了我国个人所得税的公平性，但却使得传统的代扣代缴机制无法与改革后的个人所得税法相匹配，这使得个人所得税汇算清缴机制的建立成为了新个人所得税法得以实施的必要条件。　　而个人所得税汇算清缴机制的建立为税务机关的工作带来了诸多挑战，而本文的研究重点在于分析自然人在个人所得税汇算清缴事项中的所呈现出的纳税遵从的现状，探讨税务机关应如何引导自然人纳税遵从，促使自然人主动参与个人所得税汇算清缴。基于以上研究目的，本文主要开展了如下四项研究工作：　　首先，本文通过人工智能技术归纳了自然人在汇算清缴过程中重点关注的话题，为后文的情绪分析部分提供了应重点进行分析的话题，此外本部分还基于自然人对不同话题的关注程度对纳税遵从展开了研究。本部分的研究结果显示自然人在个人所得税汇算清缴中重点关心其中的补（退）税事项。其次，自然人同样关注个人所得税的汇算清缴的程序。最后，自然人对企业虚报自然人薪酬等话题同样拥有一定的关注程度。而在此基础上，本文分析归纳了可能影响自然人纳税遵从的几类问题。　　其次，本文基于人工智能技术研究了自然人在汇算清缴过程中所呈现出的情绪，进而评估自然人的纳税遵从现状。研究结果显示自然人在汇算清缴过程中整体呈现非理性情绪，各月份自然人就汇算清缴所发表的观点中呈现的非理性情绪占比在71%左右。基于心理学与纳税遵从理论，本文认为非理性情绪可能导致自然人潜在的纳税不遵从，最终得出了目前自然人可能在个人所得税汇算清缴中存在一定的纳税不遵从行为的结论。　　进一步，本文结合了前文所挖掘的自然人在汇算清缴过程中重点关注的话题以及自然人在探讨此类话题时呈现出的情绪与自然人所发表的具体观点分析可能导致自然人纳税不遵从的非理性情绪的产生原因。研究结果显示自然人产生非理性情绪的原因主要来源于自然人的过度自信心理以及社交媒体中意见领袖等群体发表言论的错误引导。而自然人对汇算清缴程序产生非理性情绪的原因主要为自然人无法顺利地操作个人所得税APP。此外，企业虚假自然人的薪酬以及个人信息被企业非法盗用等因素也是导致自然人非理性情绪产生的重要原因。　　最后，基于上述研究成果，本文将提出可以有效引导自然人纳税遵从的政策建议。本文认为税务机关应在保证现在个人所得税汇算清缴的程序宣传力度的同时，加大个人所得税实体法的宣传力度；其次，税务机关应规范意见领袖的相关言论，避免意见领袖言论对自然人的错误引导；同时，税务机关应主动挖掘自然人提及的企业违规操作行为；此外，税务机关应通过提高汇算清缴的体验以提高自然人纳税遵从。最后，本文设计了可以有效挖掘自然人观点的程序，税务机关可以利用此种程序快速挖掘自然人对汇算清缴事项的观点、诉求意见或建议，进而有重点地开展纳税宣传活动，并及时优化汇算清缴流程。

目录