基于推进全面预算管理应用的项目预算偏差诱因及防范策略研究——以LK房地产公司为例

摘要

2020年新冠肺炎疫情的发生，中央为稳定市场环境释放流动性的同时，并没有直接采取大水漫灌的实行方式，明确将长期坚持“房住不炒”政策基调。另外，为控制资金再次集聚房地产行业的情况发生，国家住建部、央行首次联合约谈多家房企，随即针对房地产业出台相关资金管理政策，即“三四五条例”，目前A股约1/3以上上市房地产企业都将受到该条例的影响。过去二十年，野蛮生长的房地产业经历了土地杠杆、资本杠杆、融资杠杆、经营杠杆的逐一过渡，行业发展已经到了向管理要红利的阶段。如何提升经营效率、如何强化内部管理就成为现阶段各大房地产企业亟需思考解决的主要问题。也由此，全面预算管理这一企业内部管理机制成为各大房企在提升内部管理能力过程中的一种行之有效的制度办法。但根据笔者目前的了解，部分房地产企业的全面预算管控能力相对落后，全面预算的应用结果与目标值偏差较大，需要积极寻求完善方法并不断尝试探索。　　因此，为找寻优化房地产企业全面预算管理应用的措施，本文尝试结合房地产行业特性，“由下及上”从项目预算偏差入手，以全面预算管理组织体系及业务流程为分析框架，对造成项目预算偏差的诱因进行分析归类，并提供防范项目预算偏差的解决对策，以达到改善房地产企业全面预算管理应用的目的，也为整个房地产行业全面预算管理机制的改进及提升研究提供了一种新的研究思路　　本文在研究方法上，采用文献研究法和案例分析法，选取LK房地产公司作为典型案例，以其偏差较大的M项目作为切入点，对导致M项目的预算偏差原因进行分析，并结合全面预算管理的组织体系、业务流程进行问题归纳，具体包括：全面预算组织体系缺失、预算目标与战略计划脱节、预算编制缺乏依据、预算调整缺乏制度规定等问题，针对问题提出优化该公司全面预算管理应用的建议。　　本文的预期贡献主要有以下三点：揭示了房地产公司全面预算管理应用存在的问题；从修正项目预算偏差入手对LK房地产公司的全面预算管理应用进行分析完善，为其他房地产公司引入和改进全面预算管理机制提供指导和参考；通过改进全面预算管理机制，助力房地产企业提高管理效率，有效配置资源，在管理红利时代全面提升房地产企业的综合实力，促进房地产行业的平稳发展。

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