区块链对建筑行业外阜报验户准入及预缴税款的风险防控——基于M区税务局建筑行业税源管理电子动态图系统的研究

摘要

伴随我国经济的蓬勃发展以及社会现代化程度的进一步提高，全国范围内的各类资源交换愈发互通有无，作为资源交换承载主体的企业所进行的跨地区经营行为日益频繁。在中国境内进行跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营活动，并在持有《外出经营活动税收管理证明》的同时向外出经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关管理的居民企业，在税收征管中统称为外阜报验户，本文将研究重点集中于外阜报验户中具备征管广泛性与可行性特征的建筑企业，以下统称为建筑行业外阜报验户。在市场经济与竞争机制的引导下，该类外阜报验户不仅符合国家立足供给侧结构性改革、化解区域间发展不均衡的改革初衷，还可以有效缩短地区间因初始禀赋不同带来的发展差异、为流入地带来经济收入，有效升级当地基础设施建设等硬实力条件。与此同时，在我国税收分权制度下，秉持全面提高税收管理水平、积极应对管理环境改变初衷的税务机关也强化了对新经济形势下的各类新兴涉税经济行为的监控与管理。此外，已有不少学者通过研究发现，建筑行业因其交易涉税流程的特殊性，因而存在诸多征管灰色区域，进而会对地方政府行为产生影响，例如提高建筑用地供给、加大财政支出、变更地方税务机关政策等，这些不仅关系到地方涵养税源与谨防税款流失的初衷，更彰显地方治理成效高低。因此，针对建筑行业外阜报验户税款监管的研究具有一定的现实意义。　　本文将以数字经济下应用区块链技术对外阜报验户进行监管及平台完善为研究重点，采用规范研究法、文献研究法与案例研究法对区块链技术应用于该平台的税收管理与结果进行相关分析。（1）通过梳理区块链技术以及建筑行业税收征管的国内外文献，阐述区块链技术基本理论、明确建筑行业征管现状及外阜报验户管理办法，明确新技术与该税收征管行为的契合点；（2）通过对比分析不同性质区块链的优缺点发现就建筑行业而言采用联盟链方式较为合理；（3）以H省M区税务局建筑行业税源管理电子动态图系统为案例，分析当前系统存在的准入机制审核以及预缴税款监管漏洞；（4）将区块链智能合约机制嵌入征管链条的同时，提出建设征管“云平台”的相关理念，完善该区税务监管平台的不足。　　基于上述分析，本文提出了以下建议：破解建筑行业外阜报验户围标行为的根本是完备的准入机制，杜绝该行业税款流失需借助区块链将交易实时记录；与此同时，还包括以下几点思考：一方面需要保护合理隐私，区块链所涵盖的信息应通过私钥与公钥的合理管理设立相应披露范围；另一方面，面对信息化时代的到来，建筑行业应提高自身纳税素养，合理选择经营机制，监管区块链也需保持开放，吸引更多主体入驻构建监管生态，以发挥信息最大效用。

目录

声明

1绪论

1.1研究的背景及意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2文献综述

1.2.1区块链技术

1.2.2外阜报验户管理

1.2.3税收征管信息化与云平台

1.2.4区块链与税收征管链上合作的关系研究

1.2.5简要评述

1.3研究思路、方法与创新

1.3.1研究思路与方法

1.3.2可能的创新点

1.3.3不足与展望

2建筑行业外阜报验户税收机理分析

2.1建筑行业外阜报验户的税收风险机理分析

2.1.1税收政策环境分析

2.1.2税收风险机理分析

2.1.3区块链技术特点与优势分析

2.2外阜报验户+区块链的税收征管契合点分析

2.2.1税收利益分配理论

2.2.2区块链模式分析与自治性利用

2.2.3区块链加密与数字签名技术优势

3外阜报验户税收风险问题+区块链的项目构造设计

3.1链上主体选择

3.2交易信息电子发票化管理

3.3构建联盟链、私有链、混合型链成效分析

3.4披露信息范围选择

3.5后期区块链平台吸引机制构建

4案例研究：外阜报验户+区块链应用分析

4.1外阜报验户纳税特点与征管需求

4.2 M区税务局监管系统运行状况与问题

4.2.1 M区跨地区建筑经营企业发展现状分析

4.2.2 M区税务局建筑行业税源管理电子动态图系统

4.2.3 M区税务局建筑行业税源管理电子动态图系统问题分析

4.3区块链技术应用

4.3.1利用区块链技术对企业准入机制管理

4.3.2利用区块链技术对预缴税款进行管理

4.3.3服务提供商的甄别与选择

5结论与政策建议

5.1案例分析结论

5.2政策建议—如何解决外阜报验户问题

5.2.1信息化时代的税收征管所需软实力与硬实力分析

5.2.2税收征管激励企业经营机制更新

参考文献

后记