A市房地产开发企业土地增值税清算征管问题及对策研究

摘要

税收征收管理是公共管理领域的重要组成部分。土地增值税在我国税制体系中的功能定位是调节社会经济，即政府用它来调节土地资源，对土地增值收益进行再分配，从而达到调控房地产业的目的。然而，土地增值税清算政策实施的实际效果不理想，对房地产业缺乏调控力度。另外，随着“营改增”的全面实施，土地增值税成为地方财政的重要来源之一，为促进地方经济发展起到重要作用。因此，通过对A市税务局房地产开发企业土地增值税清算过程存在的问题进行原因分析，有针对性地提出建议和对策，对完善A市土地增值税清算征收管理行为，加强房地产业土地增值税清算管理，服务地方财政，促进房地产市场健康发展具有重要的现实意义，也是公共管理需要重点研究和解决的问题。　　本论文主要从税务机关征收管理角度，采用提出问题、分析问题、解决问题的总体思路展开研究。通过查阅税收收入统计报表、分析报告、工作(总结)、清算申报资料等相关文献资料；深入房地产开发企业进行实地考察，查看企业财务报表、相关制度及其执行情况；采取访谈法有针对性地选取了市县(区)局相关行政执法人员开展访谈，挖掘A市税务局在土地增值税清算征收管理过程中存在的问题，并深入分析其原因。　　经过研究发现，A市房地产开发企业土地增值税清算存在的主要问题是清算效率不高、扣除项目审核难以及执法风险较大。产生问题的原因是清算政策与制度不利于执法、执行机构管理模式待优化、清算专业人才配备不足和政务信息资源共享时效不强、质量不高。论文的最后从完善清算政策与制度、优化执行机构内部管理、加强清算执法人员配备以及推进政务信息资源共享四大方面提出完善的对策和建议，以此提升A市房地产开发企业土地增值税清算的质效，并有效地防范税收执法风险，促进房地产市场健康发展。

目录

声明

1 绪 论

1.1 问题的提出

1.2 研究目的与意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 文献综述

1.3.1 历年研究成果概况

1.3.2 文献研究

1.3.3 文献述评

1.4 研究方法

1.5 研究思路与框架

2A市房地产开发企业土地增值税清算的背景和现状

2.1 土地增值税清算的现实意义

2.2 土地增值税清算的制度背景

2.1.1 土地增值税清算制度的演进

2.1.2 现行房地产开发企业土地增值税清算的制度规定

2.3 A市房地产开发企业土地增值税清算现状

2.3.1 A市执法机构内部管理情况

2.3.2 A市现行清算的执法流程

2.3.3 A市执法人员结构情况

2.3.4 A市在管开发项目情况

2.3.5 A市土地增值税清算管理成效

3A市房地产开发企业土地增值税清算存在的问题

3.1 清算效率不高

3.2 扣除项目审核难

3.3 执法风险较大

4A市房地产开发企业土地增值税清算问题的成因分析

4.1 清算政策与制度不利于执法

4.1.1 清算政策设计复杂

4.1.2 税务机关审核前置

4.1.3 扣除项目模糊不清

4.2 执行机构管理模式有待优化

4.2.1 组织管理结构不统一

4.2.2 管理系统支撑不足

4.2.3 缺乏有效制约手段

4.3 清算执法人员配备不足

4.3.1 清算执法人员数量不足

4.3.2 清算执法人员质量不高

4.3.3 主观能动性不强

4.4 政务信息资源共享时效不强、质量不高

5 完善A市房地产开发企业土地增值税清算的对策建议

5.1 完善清算政策与制度

5.1.1 变更清算申报方式

5.1.2 细化审核指标

5.2 优化执行机构内部管理

5.2.1 改善管理模式

5.2.2 加大执法力度

5.2.3 强化股东责任

5.3 加强清算执法人员配备

5.4 推进政务信息资源共享

6 结论

附录

致谢