零售进口新税政下税负转嫁与归宿研究——以京东全球购为例

摘要

我国进口跨境电商从最初的海淘代购模式逐渐发展成熟，形成代购和B2C等多种模式并存的局面；跨境电商零售进口税收政策也从无到有，日趋成熟。我国跨境电商零售进口政策主要围绕着“征税方式”和“监管方式”这两条核心主线展开。在征税方式方面，财关税[2016]18号文对此进行了重大调整，由之前征收行邮税变为征收跨境电商综合税。在监管方式方面，需执行通关单及首次进口的各项批件，与一般贸易进口模式趋于一致。国家各部委经过几轮调研后，出台了财关税[2018]49号文，在征税方式方面，继续采用了财关税[2016]18号文中的跨境电商综合税，同时提升了交易限额；在监管方式方面，则按照个人物品监管方式监管，新政策明确了对跨境零售进口电商的相关税收政策。　　财关税[2018]49号文出台后，价格在2000-5000元的跨境电商零售进口商品可以享受跨境零售税收优惠。本文尝试运用税负转嫁与归宿理论，通过抓取京东全球购在新政实施前后407个代表性商品的价格数据，对我国本轮新税政的税负转嫁及归宿情况进行分析。结果表明，在本轮新税政中，相当部分的税收减免并未体现在价格的下降上，税收减免的税负下降主要为销售商所享受，消费者的得益有限，即税收新政的受益归宿主要为销售商。这一结论验证了学界最近提出的非对称性税负转嫁理论，即税负上升带来的价格上升幅度，与税负下降带来的价格下降幅度，很大可能并不相等。

目录

声明

1.绪论

1.1研究背景及意义

1.2文献综述

1.3研究思路和结构安排

1.4研究方法

1.5创新与不足

2.税负转嫁与归宿理论

2.1税负转嫁与归宿的基本概念

2.2税负转嫁的方式

2.3税负转嫁与归宿的局部均衡分析

2.4税收政策变动的税负转嫁与归宿效应

2.5税负转嫁的非对称性

3.零售进口电商相关税收政策及问题

3.1零售进口电商相关税收政策

3.2政策存在的缺陷

4.新税政下电商平台税负受益归宿分析

4.1跨境电商行业现状

4.2京东全球购概述

4.3分析对象和范围的选取

4.4商品价格及税负受益归宿分析

4.5影响商品税负受益归宿因素分析

5.研究结论及建议

附表1：

参考文献

致谢