个税专项附加扣除的收入再分配效应测算研究

摘要

收入差距问题一直备受关注。从宏观上看，收入差距过大会造成经济失衡、加大经济运行的风险；从微观上看，收入差距关乎每一个人，决定着我们的幸福指数。我国自改革开放以来经济不断增长，已超过日本成为仅次于美国的世界第二大经济体，居民的收入水平也不断提高。但由于地区间经济发展水平、生活成本和家庭成员收入分配等因素影响，居民之间的收入差距持续扩大，近年来我国居民收入基尼系数一直高于0.4的国际警戒线，居民收入差距问题已成为我国社会经济发展亟待解决的问题。　　个税作为调节收入差距的重要手段一直被寄予厚望，2018年我国进行了第七次税制改革，此次个人所得税改革免征额标准由3500元/月提高至5000元/月（年免征额标准为60000元），并且扩大了中低档的税率级距，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费纳入综合所得收益范畴实行综合课税，明确子女教育、继续教育、住房贷款利息等六项专项附加扣除的适用范围和扣除标准，使人民群众的应税收入在减除基本扣除标准下，再享有养老、教育、医疗、生活成本等多方面的扣除，进一步减轻人民群众税收负担，增加居民实际可支配收入，提高居民消费水平。本文立足于专项附加扣除视角，基于2016年中国家庭追踪调查（CFPS）的截面数据，使用国家统计局最新公布的2018年平均货币工资指数将各省居民2016年劳动收入转化为2018年的劳动收入，得到现有基础上的最新劳动收入数据，以此进行微观模拟预估不同税制情况下的家庭和个人税后收入，探究专项附加扣除制度对于个人所得税收入再分配效应的影响。　　文章分为五个部分。第一部分是文章的绪论，对文章的研究背景及意义、国内外文献综述、研究内容与方法、创新和不足等内容进行介绍。第二部分是个人所得税收入再分配效应的理论分析，对相关衡量指标进行解释说明。第三部分为数据处理及个人所得税现状分析，本章对CFPS2016数据库进行整理，选取相关样本数据来定义研究所需的变量，依据样本数据测算纳税人的个人所得税。第四部分为实证分析，通过前文所测算出的各项变量数据，利用stata13进行实证分析，计算各项再分配效应指标，衡量专项附加扣除对于中国个人所得税收入再分配效应的影响程度并分析原因。第五部分为对前文所做研究的总结和提高我国个人所得税的居民收入再分配效应的相关政策建议。　　研究发现：第一，与其他国家相比我国的个人所得税收入再分配效应较弱，实行专项附加扣除会进一步降低个税的再分配效应。第二，新税制下实行专项附加扣除制度导致个税收入再分配效应下降的主要原因在于免征额度较高。免征额标准的提高使大部分劳动者免于缴纳个税，无法享受专项附加扣除带来的减税红利，从而拉大了居民间的收入差距，削弱了个税的收入再分配效应。第三，实行专项附加扣除有利于缩小城乡收入分配差距。第四，家庭层面的再分配效应优于个人层面的再分配效应，以家庭为课税单位，更有利于促进公平，发挥税收的再分配作用。　　针对以上结论，文章最后从三个方面提出合理建议。第一，优化税收调节机制。主要从优化税率结构、扩大综合征收范围、以家庭为课税单位等方面进行改革。第二，合理确定费用扣除标准。对高收入群体实行递减的费用扣除、费用扣除标准指数化。第三，完善专项附加扣除制度。子女教育、继续教育限额据实扣除和定额扣除相结合且对于境外接受教育的不应再进行扣除，除此之外还建议将父母医疗费用纳入大病医疗扣除范围。

目录

声明

1绪论

1.1选题背景与意义

1.1.1选题背景

1.1.2研究意义

1.2国内外文献综述

1.2.1国外文献综述

1.2.2国内文献综述

1.2.3国内外研究评述

1.3研究内容与研究方法

1.3.1研究内容

1.3.2研究方法

1.4创新与不足

1.4.1创新之处

1.4.2不足之处

2个人所得税再分配效应相关理论

2.1个人所得税特点及其职能定位

2.1.1个人所得税特点

2.1.2个人所得税职能

2.2个人所得税调节收入分配的机制

2.2.1费用扣除对收入再分配的影响

2.2.2累进税率对收入再分配的影响

2.2.3征收模式对收入再分配的影响

2.2.4征管效率对收入再分配的影响

2.3个人所得税专项附加扣除的理论概述

2.3.1费用扣除的理论基础

2.3.2我国现行专项附加扣除实施标准

2.4个人所得税再分配效应的衡量指标

2.4.1基尼系数

2.4.2泰尔指数

3个人所得税的数据处理及现状分析

3.1数据的选取及处理

3.1.1定义变量

3.1.2个人所得税额测算

3.2我国个人所得税现状分析

3.2.1家庭劳动收入描述性统计

3.2.2不同年龄段劳动收入税负分析

3.2.3专项附加扣除阶层分布

4个人所得税收入再分配效应分析

4.1总体个税再分配效应分析

4.1.1基尼系数分析

4.1.2基尼系数的分解——横向公平和纵向公平效应分析

4.1.3泰尔指数分析

4.2不同区域个税再分配效应分析

4.2.1城乡个税再分配效应分析

4.2.2 三大区域个税再分配效应分析

4.3 不同收入阶层个税再分配效应分析

5 研究结论与政策建议

5.1研究结论

5.2政策建议

5.2.1优化税收调节机制

5.2.2合理确定费用扣除标准

5.2.3完善专项附加扣除制度

参考文献

后记

致谢