中国居民家庭财富跨代转移、中等收入阶层代际分布形成与税收调节研究

摘要

本文是国家社会科学基金项目“财富跨代转移和扩大‘中等收入阶层’比重的税收调节研究”（15BGY132）的重要组成部分。财富跨代转移是一种经济行为，在中国伦理背景下普遍发生。中等收入阶层代际分布形成和变动是一个经济过程，受多种因素影响。本文旨在验证税收如何调节财富跨代转移行为和中等收入阶层代际分布形成和变动，以期拓展中等收入阶层研究的影响因素。本文基于经济学公平、效率和自由三大目标的相关理论基础，统计分析居民家庭财富跨代转移现状和中等收入阶层代际分布现状，阐述现行税制对财富跨代转移和中等收入阶层的调节现状，采用CHARLS微观数据实证分析税收作用下的财富跨代转移对中等收入阶层代际分布的影响机制，进一步测度税收调节的财富跨代转移差异对中等收入阶层代际福利变化的影响。　　主要研究内容：（1）评述财富跨代转移调节中等收入代际分布的相关理论，评述税收调节财富跨代转移的相关理论，构建税收调节财富跨代转移和中等收入阶层代际分布形成的理论模型；（2）统计并比较分析居民家庭财富跨代转移现状；界定中等收入代际分布内涵，测度中等收入阶层代际分布；测算KP累进指数并比较分析中等收入阶层税负代际分布现状；（3）理论分析中国现行税制对财富跨代转移行为和代际收入分层的调节现状；（4）基于非对称短面板模型和面板二值选择模型考察不同类型财富跨代转移值对父代不同收入阶层和子代不同收入阶层形成和变动及代际收入阶层匹配的影响；（5）基于工具变量法验证税收调节的财富跨代转移对中等收入阶层代际分布的影响机制，通过Blinder-Oaxaca分解模型分析税收调节的财富跨代转移差异对中等收入阶层代际福利差异的贡献度。　　主要研究结论：（1）中国居民家庭财富跨代转移结构、规模及影响因素呈动态多维复合特征；（2）中等收入阶层结构同一时点上呈现提升趋势且代际、城乡之间速度差异显著；（3）现行税制调节居民家庭收入分配不支持“中等收入阶层”形成；（4）财富代际转移因转移过程中主体的异质性和转移方式的不同而福利效应不同；（5）个人所得税在“财富跨代转移影响中等收入阶层形成”机制中功能凸显；（6）不同税种调节财富跨代转移对中等收入阶层代际福利的贡献度差异较大。　　主要政策建议：（1）公共政策应关注低收入阶层和高收入阶层的收入固化问题；（2）完善健全有助于调节财富跨代转移机制实现的复合性税收制度体系；（3）改革完善个人所得税制度以激励中等收入阶层培育和中等收入阶层比重提升；（4）有效市场应鼓励财富代际流动更应该鼓励智力和教育的代际传承。

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