税收公平视角下我国房地产税改革研究

摘要

随着经济的发展，我国居民贫富差距越来越大。而税收对收入分配的调节作用越来越受到各国政府的高度重视。其中房地产是居民财富的组成部分，是个人财产的重要体现。房地产税作为直接税体系中的重要税种，税源稳定，在调节居民贫富差距、促进社会公平上被寄予了希望。近年来，房地产税改革是税制改革的焦点，房地产税调节收入分配的功能也引起大众的关注。2018年3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，要深化财税体制改革，健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法。财政部副部长史耀斌也在两会中指出，要从国情出发来合理设计房地产税制度，使之更加公平合理。可见，房地产税改革的脚步离我们越来越近。而现行的房地产税“重流转，轻保有”，征税范围狭窄，计税依据不科学，难以发挥其调节贫富差距的功能，其具体理论框架还需完善，新一轮房地产税制改革迫在眉睫。本文在税收公平的视角下，以房地产税为研究对象，在相关理论基础上进行实证研究，结合国外房地产税改革经验，从而得出公平视角下房地产税改革的相关建议。　　本文围绕上述问题展开，一共分为六章：　　第一部分为导论部分。从研究的背景和意义出发，梳理了公平视角下当前国内外的文献综述，概括介绍了当前的研究现状，并说明了本文的研究方法和研究框架，为论文的展开提供铺垫。　　第二部分为理论基础部分。本章讨论了三个方面的问题：税收公平理论、税收公平的衡量标准和税收公平的影响因素。首先，本章介绍了税收公平的历史演进，主要讨论了受益说和支付能力说。其次，从横向公平和纵向公平的角度讨论了房地产税税收公平的原则，介绍了相关衡量指标。最后介绍了影响房地产税公平的因素。　　第三部分分析我国房地产税的现状。首先，分析我国现行房地产保有环节存在的不公平问题，然后，分析近年来我国沪渝房产税改革试点公平情况，总结了沪渝改革试点方案公平的制度差异，指出改革的可取之处和存在的问题。　　第四部分为实证分析。通过对基尼系数与房地产税的回归分析，说明房地产税与基尼系数呈反向变动关系，从而得出房地产税在一定程度上可以调节贫富差距的结论。　　第五部分为国外经验借鉴，着重分析美、日、英三国的房地产税制改革，分析了美日英三国的税制演进过程，并通过对三国房地产流转税和房地产保有税的比较，分析其房地产税收公平的共同点，如“重保轻流”的税制结构、灵活的浮动税率和差别税率、完善的税收减免优惠制度等，为公平视角下我国房地产税制改革提供重要借鉴。　　第六部分为政策建议。结合前几章的理论分析与实证研究，并借鉴国外经验，得出我国房地产税改革的具体措施。首先要加快房地产税立法，保证税收公平原则的贯彻。其次在税收公平视角下，对征税范围、税率、计税依据等税制要素设计提供了具体措施。然后，对相关配套措施如完善税基评估、建立行政复议制度、建立房地产登记制度等提供了建议。

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第1章 导论