影响我国个人所得税收入的相关因素研究--基于LMDI 和Tapio脱钩的方法

摘要

十九大报告指出：“要推动新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化同步发展”。随着城镇化进程不断推进，产业结构不断升级，人民生活物质文化水平不断提高，个人所得税在财政收入中扮演着越来越重要的角色，为更好地发挥个税的积极作用，研究城镇化进程和工业化发展中影响个税收入的相关因素显得十分必要。　　围绕研究主题，本文各章节安排如下：第一章为引言。介绍研究背景和研究意义，整理研究思路与研究内容，技术路线和研究方法，总结研究的创新与不足。第二章为文献回顾与理论基础。梳理研究影响个税收入的相关因素的文献，并简要述评，接着介绍本文研究理论基础。第三章为数据与方法。对数据指标做简要介绍，然后对LMDI和Tapio脱钩方法进行介绍。第四章为中国个税收入及相关影响因素的现状分析。对个税及相关因素的现状进行描述分析。第五章为影响个税收入的相关因素的LMDI分析。使用LMDI分解方法，从全国、省级和行业层面把个税收入分解为城镇居民的人均税负效应、城镇化效应、人口规模效应、个税税负结构效应、就业效应、人口规模效应，分析各相关因素对个税收入变动的贡献及变化规律。第六章为个税收入与相关因素的脱钩分析。引入Tapio脱钩方法，分析相关影响因素与个税收入的脱钩关系。第七章是结论和建议。　　本文研究结论如下：1）在全国、省级及行业层面，个税收入发展良好，但省份和行业之间存在明显差异。2）全国层面分析显示，人均个税税负对个税收入的影响最大，其次是城镇化、人口规模，三者均是影响个税收入的重要因素。人均个税税负、城镇化、人口规模与个税收入呈现扩张负脱钩，说明随这三个因素的小幅提高，个税收入会显著增加。其中城镇化的脱钩数值最高，随着中国城镇化进程不断推进，城镇化必然对个税收入的增长变化产生更重要的影响。3）省级层面分析显示，省份的个税税负结构、人均税负、城镇化、人口规模均是影响个税收入的重要因素，但省份间贡献率差异明显；个税税负结构、人均个税税负和城镇化与个税收入最多为扩张负脱钩，表明这三个因素的小幅提高均会使个税收入显著提高；人口规模与个税收入呈现弱脱钩，表明人口规模对个税收入的作用有限。4）行业层面分析显示，行业个税税负结构、人均个税税负、就业效应和人口规模均是影响个税收入的重要因素；脱钩结果大多为弱脱钩，表明行业层面上四个因素对个税收入的提升作用相对有限。最后根据研究结论，提出建设性意见。

目录

声明

1.引言

1.1研究背景和研究意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2研究思路及研究内容

1.2.1研究思路

1.2.2研究内容与结构安排

1.2.3研究方法

1.3创新与不足

1.3.1论文的创新点

1.3.2论文的不足

2.文献综述与理论基础

2.1文献综述

2.1.1经济发展水平

2.1.2居民收入水平

2.1.3产业结构变动

2.1.4城镇化水平

2.1.5人口因素

2.1.6税收征管水平

2.1.7文献述评

2.2研究理论基础

2.2.1二元经济理论

2.2.2拉弗曲线理论

2.2.3最优税收理论

2.2.4小结

3.数据与方法

3.1数据

3.1.1个人所得税收入

3.1.2人均个税税负

3.1.3城镇化水平

3.1.4行业分类

3.1.5人口

3.2方法

3.2.1对数平均迪氏指数分解方法

3.2.2脱钩方法

4.个税及相关因素的现状分析

4.1个税收入及相关因素的描述性分析

4.1.1全国和省级层面分析

4.1.2行业层面分析

4.2本章小结

5.影响个税收入的相关因素的LMDI指数分解

5.1LMDI分解模型构建

5.2数据说明

5.3结果分析

5.3.1全国层面影响个税收入相关因素的分解分析

5.3.2省级层面影响个税收入相关因素的分解分析

5.3.3行业层面影响个税收入相关因素的分解分析

5.4本章小结

6.个税收入与相关因素的Tapio脱钩分析

6.1 Tapio脱钩模型构建

6.2结果分析

6.2.1全国层面个税收入与相关因素的Tapio脱钩分析

6.2.2省级层面个税收入与相关因素的Tapio脱钩分析

6.2.3行业层面个税收入与相关因素的Tapio脱钩分析

6.3本章小结

7.结论与对策建议

7.1研究结论

7.2对策建议

7.2.1实施区域差异化的政策

7.2.2个税改革应考虑城镇化因素

7.2.3个税改革应考虑行业发展因素

7.2.4提高就业人口规模和质量

7.2.5完善个税征收和监管

7.2.6合理执行个税政策

参考文献

附录

附录一：影响个人所得税收入相关因素的LMDI 分解结果

附录二：个人所得税收入与相关因素的脱钩分解结果

致谢