会计信息对金融市场行为影响分析--以金融资产减值损失准则变化为例

摘要

金融工具的计量历来是实务界和理论界关注的焦点，如何准确计提金融资产减值损失更是探讨的热点话题。2008年美国次贷危机的爆发将当时采用的金融资产减值模型——已发生损失模型的弊端暴露无遗，从过去文献看，已发生损失模型存在导致金融体系的顺周期性、造成资产减值损失计提的“悬崖效应”等问题。IASB于2014年颁布了IFRS9最终版替代IAS39作为新的金融工具准则，其采用了预期信用损失模型替代已发生损失模型作为金融资产减值模型，并修改了金融资产的分类标准，拓宽了计提减值的资产范围，该准则于2018年1月1日正式开始实施。本文采用案例分析，考察了金融资产减值损失准则变化对商业银行的财务指标以及经营行为的影响。　　本文大体结构可分为四个部分，第一部分介绍了资产减值准则研究背景以及研究意义，并介绍了本文的相关概念。第二部分对过往文献进行了回顾，并介绍了资产减值相关的理论基础。第三部分以建设银行为例，探讨了准则变化对中国商业银行的财务指标，经营行为的影响。第四部分总结了前文的结论，提出了一些建议。　　对建设银行的案例分析表明，预期信用损失模型的实施对银行财务指标和经营行为产生较大影响。（1）银行对公司类贷款（特别是不良率显著高于其他行业的高风险公司类贷款）的投放意愿明显降低，并导致自身贷款结构发生相应变化。（2）银行放贷方式发生较大变化变化，抵押贷款占比显著上升。（3）银行的表外业务，特别是远期信用证等业务受到了极大的影响。　　IFRS9实施仅两年，所造成的影响以及经济后果并未完全显现，随着实施银行不断增多，实施时间不断推移，更深层次的影响正逐步浮现。

目录

声明

1.绪 论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 相关概念的简单介绍

1.3.1 金融市场定义

1.3.2 金融资产定义及分类

1.3.3 金融资产减值准则的适用范围

1.3.4 金融资产减值模型

1.4 研究思路与研究方法

1.4.1 研究思路

1.4.2 研究方法

1.5 研究不足

2.资产减值理论基础与文献综述

2.1 文献回顾

2.2 金融资产减值理论基础

2.2.1 从受托责任观到决策有用观

2.2.2 经济学理论

2.2.3 稳健性原则

3.准则修订对商业银行影响分析

3.1 国有大型商业银行金融资产减值现状分析

3.2 建设银行经营指标分析

3.2.1 建设银行资产减值分析

3.2.2 建设银行贷款质量指标分析

3.2.3 建设银行财务指标分析

3.3 建设银行行为变化分析

3.3.1 贷款结构的变化

3.3.2 贷款方式的变化

3.3.3 表外业务的变化

3.3.4 公司类贷款占比下降的原因分析

3.3.5 小微企业贷款分析

4.结论建议与展望

4.1 结论

4.1.1 银行指标的变化

4.1.2 银行放贷行为的变化

4.1.3 准则修订对不同行业的影响

4.1.4 银行对不同风险客户的分化行为

4.2 对预期信用损失模型实施的建议

4.2.1 对 CAS22 会计准则的应用加强披露与评估

4.2.2 银行的资产监管应当进一步加强

4.2.3 对银行的适度松绑

4.3 展望

参考文献

后 记

致 谢

在读期间科研成果目录