世界税制改革趋势及完善我国税制的研究

摘要

金融危机后世界各国纷纷进行或酝酿了本国的税制改革。各国为什么要进行税制改革？税制改革要解决什么问题？世界税制改革的趋势是什么？有哪些可供借鉴的经验与吸取的教训？我国现行税制结构既同国际税制结构格局迥然相异，也会造成与当前的国内外经济形势冲突迭起。在我国经济越来越融入到世界经济的今天，顺应世界税制改革的趋势来完善我国税制是大势所趋。本文分析了金融危机之后世界税制改革呈现的新趋势。具体来说，发达国家的税制结构仍以所得税为主体但对流转税更加依赖、社会保障税（费）比重上升、环境税和银行税受到广泛重视；发展中国家仍以流转税为主但所得税比重上升、开征金融交易税。从趋势上来看，发达国家和发展中国家所得税和流转税搭配更加合理，税制结构更加优化。税制改革使各国的税收收入增加、对投资的促进作用尤为显著、纳税成本降低、产业结构升级、中低收入者税负减轻。但同时税制改革也出现了一些负面问题，对改革寄予了过高期望，但实际上部分减税政策并未收到预期效果。如提高增值税税率对消费增长有所抑制、提高所得税最高边际税率对纳税人行为产生扭曲、政治风险加大等。税制改革所取得的成果还得益于各国对税收管理极为重视、区域和国际税收协调与合作进一步加深。　　全文由五章构成。第一章是引言，包括研究背景及意义、文献综述、文章内容与研究方法和本文的创新与不足。正文部分分为四章。　　第二章是世界范围内税制改革的理论分析。首先考察了世界税制改革的背景和理论依据，这是各国为什么要进行税制改革的原因。背景主要从经济背景、社会背景和税制本身需要完善等方面加以考察，理论依据主要有新国家干预理论、内生增长理论、引入公平的最优税收理论、托宾q理论和金融稳定公共产品理论。　　第三章是对世界范围内税制改革趋势分析。分别介绍了发达国家和发展中国家的税制改革趋势，其中发达国家中以美国、欧盟和日本的税制改革为例,发展中国家选取了金砖国家，在分别介绍的基础上总结出共性。接着探讨了税制改革带来的成效和问题，最后总结了世界税制改革可供吸取的经验和教训。　　第四章是对我国税制改革总体趋势的分析。首先对我国现行税制改革的背景进行了分析，主要是从经济和社会背景来考虑。其次指出了我国现行税制存在的主要问题。再次探讨了我国进一步税制改革的理论依据。最后阐述了我国税制改革的总体趋势。　　第五章给出了顺应世界税改趋势下完善我国税制的具体建议。这一章首先提出了完善税制结构框架的建议，主要在逐步提高直接税比重、直接税中提高个人所得税比重、间接税中提高消费税比重给出了具体建议。然后是针对主要税种的改革建议，涉及是增值税、消费税、个人所得税和资源税和房地产税。最后是关于配套改革的建议。　　在分析方法上，采用的方法主要有比较分析法、实证分析法和模拟分析法。本文借鉴了理性预期理论、托宾q理论，采用动态分析法和投入产出分析法，结合实际数据来考察税制改革对消费和投资的影响以及对物价产生的效应。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

一、引 言

（一）研究背景及意义

（二）文献综述

（三）文章内容与研究方法

（四）本文的创新与不足

二、世界范围内税制改革的理论分析

（一）税制改革的背景

（二）税制改革的理论依据

三、世界范围内税制改革趋势分析

（一）美欧日等主要发达经济体税制改革趋势

（二）金砖国家为代表的发展中国家税制改革趋势

（三）税制改革的成效

（四）税制改革的问题

（五）可供借鉴的经验

（六）可供吸取的教训

四、我国税制改革总体趋势的分析

（一）我国现行税制改革的背景分析

（二）我国现行税制的主要问题

（三）我国进一步改革税制的理论依据

（四）我国税制改革的总体趋势

五、顺应世界税改趋势完善我国税制的具体建议

（一）完善税制结构框架的建议

（二）主要税种的改革建议

（三）配套改革的建议

参考文献

后记