基于COSO框架的A房地产公司税务风险管理体系构建

摘要

随着我国市场经济的不断发展，税务处理在企业日常经营过程中的份量越来越重，国家也逐渐开始重视大型集团企业的税务风险管理。针对房地产行业而言，由于项目开发周期较长且资金投入巨大，项目的各个环节涉税情况也较为复杂，一旦出现税务问题，企业的资金周转和信誉也会受到影响，因此房地产企业的税务风险管理就显得更加重要。A公司是一家大型房地产企业，在国内诸多城市都有项目开发，截至2017年底已在全国共布局了84个项目，资金投入量巨大。A房地产公司目前虽设立有独立的税务管理部门，但其职能仅限于纳税申报及税费缴纳等基础性工作，没有涉及税务风险管理的实质性工作。在2016年，公司先后出现了利息费用违规扣除和增值税专票未备注导致无法抵扣的税务问题，受到了税务机关的查处并承担了巨额的损失。为了使公司得到进一步的发展，A房地产公司亟需构建一个完善且有效的税务风险管理体系来尽可能的降低税务风险发生的几率，并最大程度的减少税务风险发生后给企业造成的损失。　　税务风险管理是企业内部控制的重要环节之一，基于COSO内部控制理论的五大要素可以对税务风险管理体系进行科学的构建。因此，论文首先对税务风险及税务风险管理体系构建已有的研究成果进行了综述，从税务风险及管理的概念、风险控制理论及COSO内部控制框架进行了理论概述，然后对A房地产公司及其涉税情况和税务风险管理现状进行阐述。其次，论文进一步通过财务数据比对以及问卷调查的形式对A房地产公司涉税风险进行分析，并基于COSO内控框架分析了A公司税务风险管理存在的问题及原因。在分析引入COSO框架进行税务风险管理体系构建的必要性之后，再分别从COSO框架的控制环境、风险识别与评价、控制活动、信息沟通、内外监督五大要素对A房地产公司的税务风险管理体系进行构建，最后对论文进行了总结与进一步研究的展望。　　论文通过对A房地产企业税务风险管理体系的构建，旨在解决A房地产公司内部税务风险管控能力的缺失，有效的降低税务管理成本，提升A公司的核心竞争力。

目录

声明

1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外文献综述

1.2.1 税务风险的相关研究

1.2.2 税务风险管理体系构建研究

1.2.3 文献评述

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 研究目的与技术路线

1.4.1 研究目的

1.4.2 技术路线

1.5 创新点

2 相关概念及理论基础

2.1 相关概念

2.1.1 税务风险

2.1.2 税务风险管理

2.2 风险控制理论的演变

2.2.1 传统风险控制阶段

2.2.2 全面风险控制阶段

2.2.3 COSO内部控制理论

3 A房地产公司涉税情况及税务风险管理现状

3.1 A房地产公司概况

3.2 A房地产公司涉税情况

3.3 A房地产公司税务风险管理现状

4 A房地产公司的涉税风险及税务风险管理问题分析

4.1 A房地产公司的涉税风险

4.2 A房地产公司税务风险管理问题分析

4.2.1 控制环境

4.2.3 控制活动

4.2.4 信息沟通

4.2.5 内外监督

5 A房地产公司税务风险管理体系构建的思路与途径

5.1 引入COSO框架进行税务风险管理体系构建的必要性

5.2 构建税务风险管理体系的思路和原则

5.2.1 构建原则

5.2.2 构建思路

5.3 控制环境构建

5.3.1 完善税务管理部门的组织结构与岗位职责

5.3.2 规范税务风险管理流程与制度

5.4 税务风险识别与评价机制构建

5.4.1 税务风险识别

5.4.2 税务风险评价

5.5 控制活动构建

5.6 信息沟通体系构建

5.7 内外监督机制构建

6 研究结论与展望

6.1 研究结论

6.2 研究展望

致谢

参考文献

附录

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果